页数：64页文件大小：181.3 KB来源： 财务会计ppt课件
本课件讲授货币资金的性质、范围与内部控制原则，逐一说明库存现金的使用范围、限额管理与清查核算，梳理银行汇票、本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款与信用卡等结算方式的适用范围与结算程序，并演示银行存款清查与余额调节表的编制。
第二章 货币资金：本页为章节封面，标示本章主题与内容框架。
本章目录
引导案例
贪污犯刘XX落网记刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅500万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达1000万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法是用转帐支票进行贪污，如刘某用转帐支票一次将150万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说：“如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的实物和供货证明”。引导案例：
千元左右的小额贪污，常常是银行对帐单上有，而企业银行存款日记帐上没有，财务科没有建立银行存款清查制度，如果该企业有定期将银行存款日记帐与银行对账单进行核对的制度，其刘某也不能直接用这种方法进行贪污。刘某曾从一个800万元的工程项目中，一次就贪污了200万元，竟没有引起企业领导和有关人员的觉察。
引导案例
讨论题：1、刘某屡次贪污巨款确没有被察觉，从中我们应该吸取哪些教训？2、该企业在货币资金的内部管理上存在哪些问题，应如何加强？
学习目的及要求
通过本章的学习，了解货币资金内部控制的内容，明确现金、银行存款管理的主要内容，熟悉库存现金、银行存款日记账的设置和登记方法、银行转账结算方式，熟练掌握库存现金、银行存款和其他货币资金收支业务的账务处理、库存现金清查的核算、银行存款的清查核对。
学习要点
货币资金概述
货币资金的概念及范围
货币资金的内部控制
货币资金的内部控制原则
货币资金内部控制的
有关规定
库存现金
库存现金的特点
库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币资产，即可直接用于支付各项费用和用于清偿各种债务，也可立即投入流通，随时购买所需的物品。同时库存现金的诱惑力也最大，因为它可以作为商品交换的媒介，具有普遍的可接受性，不经任何改变，就可以为企业或个人占有。
库存现金管理的主要内容
规定库存现金的使用范围
企业应当定期和不定期地进行库存现金的盘点
，确保库存现金账面余额与实际库存数额相符。
库存现金的核算
库存现金核算的账户设置及登记
库存现金收支业务的核算是通过设置“库存现金”账户进行的。该账户属于资产类账户，用以核算企业库存现金的增减变化及结存情况。借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。
库存现金收付业务的账务处理
收入现金时
：
借：库存现金
贷：银行存款（主营业务收入等账户）
支出现金时
：
借：管理费用（银行存款等账户）
贷：库存现金
库存现金日记账的设置和登记
库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符
库存现金日记账的设置和登记
库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符
库存现金的清查
库存现金清查是为了保证账款相符，防止现金丢失和收支记账时发生差错，以及贪污盗窃和挪用公款等违法行为，对库存现金进行的盘点与核对。库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和组成清查小组进行的定期和不定期的盘点与核对。对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。
在现金清查中
，发现现金短缺，原因待查时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
查明现金短缺的原因时
：
借：其他应收款——应收现金短缺款管理费用——现金短缺
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
在现金清查中
，发现现金溢余，原因待查时：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
溢余的现金
，原因无法查明时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入——现金溢余
备用金
备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。备用金按管理方式不同可分为定额备用金和非定额备用金两种。
定额备用金
具体核算如下：
根据核定的备用金定额拨付款项时
：
借：备用金——××部门
贷：银行存款
有关部门凭证报销时
：
借：管理费用
贷：库存现金
非定额备用金
其特点是“按需预付，凭据报销，多退少补，一次结清。”具体核算如下：
向有关部门或个人预付款项时
：
借：备用金——ⅩⅩⅩ
贷：库存现金
凭有关单证报销时借
：管理费用贷：备用金——ⅩⅩⅩ
银行存款
银行存款的管理
银行转账结算方式“结算”
是指企业与国家、其他单位或个人之间由经济往来而引起的货币收付行为。
结算按其支付方式的不同分为现金结算和转账结算。现金结算是指收付款双方直接用现金进行货币收付的结算业务；转账结算是收付款双方通知银行，以转账划拨方式进行货币收付的结算业务，也称非现金结算。主要转账结算方式有以下几种：
银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
银行汇票的特点
是：适用范围广泛，单位和个人向异地支付各种款项都可以使用；票随人到，使用灵活和兑现性强等。
银行汇票结算的
有关规定
银行汇票的结算程序
银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票的特点
无论单位和个人凡需要在同一票据交换区域支付各种款项的，都可以使用；由银行签发，保证兑付，信誉高，支付功能强。
银行本票结算的
有关规定
银行本票的结算程序
商业汇票
商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票结算的
有关规定
在银行开立存款账户的法人以及其他
组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。
商业汇票的种类
商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票
商业承兑汇票的承兑人是付款人，也是交易中的购货单位。
商业承兑汇票的结算程序：付款单位填制并承兑商业承兑汇票，收款单位收到商业承兑汇票，审核无误即按合同发运商品。在汇票到期日凭汇票委托开户银行收款，即填制委托收款凭证，连同商业承兑汇票一并交开户银行办理托收手续。
收款单位开户银行将委托收款凭证及商业承兑汇票寄交付款人开户银行，委托其代收货款。付款单位于汇票到期日之前，必须将票款足额交存银行，以备到期支付。付款人开户银行接到收款人开户银行转来的委托收款凭证及商业承兑汇票后，于汇票到期日，将票款从付款人账户内付出，划转给收款人开户银行并通知付款人。收款人开户银行接到付款单位开户银行划回的票款后，将委托收款凭证的收账通知联加盖“转讫”章交收款人，通知收款人款已收妥。
银行承兑汇票
银行承兑汇票的出票人是购货企业，承兑人和付款人是购货企业的开户银行。银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存银行。承兑银行应在汇票到期日支付票款。如果出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行凭票向持票人无条件付款。
支票
支票是出票人签发的、委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
支票的种类
我国《票据法》按照支付票款方式，将支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。
支票结算的
有关规定
汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。按款项划转方式不同可分为信汇和电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报方式将款项划转给收款人。汇兑结算方式便于汇款人向异地的收款人主动付款，其手续简便，划款迅速，应用广泛，单位和个人各种款项的结算均可使用汇兑结算方式。
托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。
托收承付的
适用范围
托收承付结算的
有关规定
委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款按结算款项的划回方式不同，分为邮寄和电报两种，由收款人选用。委托收款便于收款人主动收款，在同城异地均可以办理，且不受金额限制，无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，采用该结算方式办理款项的结算。
信用卡
信用卡的种类
信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，单位卡的使用对象为单位、个人卡的使用对象为个人。信用卡还可按信誉等级不同分为金卡和普通卡。
信用卡使用的
有关规定凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销售收入的款项存入其账户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。持卡人不得出租或转借信用卡。信用卡在规定限额和期限内允许善意透支，透支期限最长为60天。
银行存款的核算
银行存款收支业务的核算
银行存款核算的账户设置及登记
银行存款收支业务的核算是通过设置“银行存款”账户进行的。该账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种存款的增减变化及结存情况。借方登记存款的增加数，贷方登记存款的减少数，期末借方余额表示存款的实际结存数。
银行存款收付业务的账务处理
企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”账户，按存款来源贷记“主营业务收入”“应收账款”“应交税费——应交增值税（销项税额）等账户；提取或支出存款时，按存款的用途借记“材料采购”“应交税费——应交增值税（进项税额）”“管理费用”等账户，贷记“银行存款”账户。
银行存款日记账的设置和登记为了加
强对银行存款的管理，及时了解和掌握银行存款的存、取和结存情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等分别设置银行存款日记账，进行银行存款的明细核算。银行存款日记账由企业出纳人员根据审核后的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，月份终了，银行存款日记账的余额必须与银行总账的余额核对相符。
银行存款的清查核对
银行存款清查核对的内容
银行存款余额调节表的编制
未达账项的种类
银行存款余额调节表的编制方法
银行存款余额调节表的具体编制方法通常是：在银行与企业的存款账面余额的基础上，加上各自的未收款，减去各自的未付款，然后再计算出各自的余额。经调节后，双方余额如果相等，一般说明双方记账没有错误，该余额就是企业银行存款的实有数；双方余额如果不相等，表明记账有差错，应立即查明错误原因。
其他货币资金的范围与性质
其他货币资金的范围
其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
其他货币资金
其他货币资金的性质
其他货币资金的性质同现金、银行存款一样均属于货币资金、从某种意义上说，它也是一种银行存款，但它是承诺了专门用途的存款，不能像结算户存款那样可随时安排作用，应单独设账户进行核算。
其他货币资金的核算为了核算和反映
企业各种其他货币资金的增、减变动和结存情况，企业应设置“其他货币资金”账户。该账户属于资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末借方余额反映其他货币资金的结存数。在其他货币资金总分类账户下应按其他货币资金的种类，设置明细账户。
外埠存款
企业将款项委托当地银行汇往采购地开立采购专户时，借记“其他货币资金—外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户。收到采购员交来供应单位的发票账单等报销凭证时，借记“材料采购”或“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）等账户，贷记“其他货币资金—外埠存款”账户。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金—外埠存款”账户。。
银行汇票存款
企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票存款”账户，贷记“银行存款”账户。企业使用银行汇票后，根据购货发票等，借记“材料采购”或“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”账户。收到多余款项时，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”账户。
银行本票存款
企业将款项交存开户银行取得银行本票后，可在同一票据交换区域内办理转账结算或取得现金。如企业因本票超过付款期等原因未曾使用的，可要求银行退款。其账务处理于银行汇票相同。
信用卡存款
企业的信用卡存款一律从基本账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购货、消费，但不得支取现金。企业在取得信用卡时，应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行退回的进账单，借记“其他货币资金——信用卡存款”账户，贷记“银行存款”账户。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关账户，贷记“其他货币资金——信用卡存款”账户。
存出投资款
企业向证券公司存入资金时，应按实际存入的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券时，按公允价值或实际投资金额，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。
重点难点问题
主要参考文献
下载地址：{{downurl}}
{{{a}}}
{{#b}}{{{b}}}
{{/b}} {{/title}} {{#nolog}}登陆注册
{{/nolog}} {{#djsx}}点我刷新
{{/djsx}} {{#gocz}} {{/gocz}} {{#ffqr}} {{/ffqr}}