10 第十章 财务会计报告.pptx

第1页：第十章 财务会计报告 封面

本页为《新编会计学原理──电子教案》第十章 的课件封面，标示教材名称、章节序号与本章讲授主题（10 第十章 财务会计报告）。

第2页：第十章 章节目录

第十章财务会计报告•第一节财务会计报告的涵义和作用•第二节会计报表的种类及要求•第三节资产负债表的编制•第四节利润表的编制•第五节现金流量表的编制•第六节会计报表附表的编制•第七节会计资料的分析利用•第八节财务会计报告的报送和汇总

第3页：财务会计报告的涵义

第一节财务会计报告的涵义和作用一、财务会计报告涵义财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成：

• （一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月度报告。
• （二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。
• （三）财务状况说明书——是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。

第4页：财务会计报告的作用

二、财务会计报告的作用

• （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。
• （二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。
• （三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。
• （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。

第5页：会计报表的种类

第二节会计报表的种类及要求会计报表的种类

• （一）按所反映的经济内容分资产负债表现金流量表利润表
• （二）按报送对象分对外会计报表——资产负债表、利润表、对内会计报表——根据企业需要自行设计
• （三）按编制时间月度会计报表季度会计报表半年度会计报表年度会计报表单位会计报表汇总会计报表
• （四）按编制单位分合并会计报表
• （五）按《企业会计制度》规定的企业报表如下现金流量表及各种附表填制

第6页：企业会计报表种类表

企业会计报表种类表：《企业会计制度》规定的企业报表及编号如下。

说明：源文件第五项写作“股东权益减值变动表”，按《企业会计制度》规范名称应为“股东权益增减变动表”，此处已更正。

第7页：编制会计报表的要求

二、编制会计报表的要求

• （一）数字真实
• （二）内容完整
• （三）说明清楚
• （四）报送及时

第8页：资产负债表的结构和内容

第三节资产负债表的编制一、资产负债表的结构和内容资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。（一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。（二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分格式如表10-3。

第9页：表10-3 资产负债表格式

表10-3200×年×月×日会企01表编制单位：单位：元资产负债表

说明：本页源文件提取到的文字较少，页面主体以图示或表格呈现，建议对照原课件图片补充本页要点。

第10页：资产负债表格式（续表）

本页为上一张报表的续表，源文件仅提取到“（续表）”标识，未提取续表中的项目与金额。

说明：本页源文件提取到的文字较少，页面主体以图示或表格呈现，建议对照原课件图片补充本页要点。

第11页：资产负债表格式（续表二）

本页为上一张报表的续表，源文件仅提取到“（续表）”标识，未提取续表中的项目与金额。

说明：本页源文件提取到的文字较少，页面主体以图示或表格呈现，建议对照原课件图片补充本页要点。

第12页：资产负债表项目的排列

（续表）

• 1.资产——按流动性强弱排列。
• 2.负债——按偿还期长短排列。
• 3.所有者权益——按永久性程度高低排列。

第13页：资产负债表项目的填制方法

二、资产负债表项目的填制

• （一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收账款、应收股利、固定资产等项目。
• （二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。
• （三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如短期投资、在建工程、无形资产等项目。
• （四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为应付账款项目等等。

第14页：资产负债表数字核对要求

• （五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。
• 1.表内合计数相加与总计数相符。
• 2.各项目之和与合计数相符。
• 3.资产总计与负债及所有者权益总计相符。
• 4.坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。
• 5.各报表之间的对应项目有关金额相符。
• （六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。具体填制项目见教材实例。

第15页：利润表的结构和内容

第四节利润表的编制一、利润表的结构和内容利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其理论依据是“收入－费用=利润”的会计等式。

• （一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。
• （二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三个方面，基本部分分四个层次，格式如表10-4。

第16页：表10-4 利润表格式

表10-4200×年×月×日会企02表编制单位：单位：元利润表

说明：本页源文件提取到的文字较少，页面主体以图示或表格呈现，建议对照原课件图片补充本页要点。

第17页：利润表的四个层次

（续表）

• 1.主营业务利润。
• 2.营业利润。
• 3.利润总额。
• 4.净利润。

第18页：利润表项目的填制

二、利润表的项目填制

• （一）主营业务收入和主营业务成本项目根据发生额填制。
• （二）主营业务税金及附加项目根据“主营业务税金及附加”账户发生额填制。
• （三）其他业务利润项目根据“其他业务收入”账户发生额减去“其他业务支出”账户发生额分析计算填制。
• （四）营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税等项目均根据相关账户发生额填制。
• （五）净利润项目根据本年利润总额扣除所得税后填制。具体填制项目见教材。

第19页：现金流量表的结构内容

第五节现金流量表的编制一、现金流量表的结构和内容现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表，其基本内容包括：（一）经营活动产生的现金流量销售商品提供劳务购买商品支付职工薪酬交纳税款等

第20页：投资与筹资活动现金流量

吸收外资发行股票分配利润、股利借入款项偿还债务

• （三）筹资活动产生的现金流量
• （二）投资活动产生的现金流量对外投资收回投资购建和处置固定资产和其他长期资产

第21页：表10-5 现金流量表格式

• （四）汇率变动对现金的影响
• （五）现金及现金等价物净增加额详见表10-5。表10-5200×年×月×日会企03表编制单位：单位：元现金流量表

第22页：现金流量表格式（续表一）

本页为课件中「表10-5（续表）」的样表图示，源文件仅提取到表号，未提取表内栏目与数据。

说明：本页源文件提取到的文字较少，页面主体以图示或表格呈现，建议对照原课件图片补充本页要点。

第23页：现金流量表格式（续表二）

本页为课件中「表10-5（续表）」的样表图示，源文件仅提取到表号，未提取表内栏目与数据。

说明：本页源文件提取到的文字较少，页面主体以图示或表格呈现，建议对照原课件图片补充本页要点。

第24页：现金流量表格式（续表三）

本页为课件中「表10-5（续表）」的样表图示，源文件仅提取到表号，未提取表内栏目与数据。

说明：本页源文件提取到的文字较少，页面主体以图示或表格呈现，建议对照原课件图片补充本页要点。

第25页：现金流量表格式（续表四）

本页为课件中「表10-5（续表）」的样表图示，源文件仅提取到表号，未提取表内栏目与数据。

说明：本页源文件提取到的文字较少，页面主体以图示或表格呈现，建议对照原课件图片补充本页要点。

第26页：现金流量表的填制方法

二、现金流量表的填制方法

• （一）直接法——通过现金收入和支出主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量
• （二）间接法——根据利润表中的净收益调整为现金流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。《企业会计准则——现金流量表》要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补充资料用间接法计算现金流量。

第27页：经营活动现金流量填制（一）

三、现金流量表的主要项目填制

• （一）经营活动产生的现金流量
• 1．销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务现金收入收回前期销售劳务的应收款项预收款项销货退回
• 2．收到的税费退回

第28页：经营活动现金流量填制（二）

• 3．收到的其他与经营活动有关的现金——除上述
• 1、2项收入外其他与经营活动有关的现金收入
• 4．购买商品、接受劳务支付的现金包括本期购买商品接受劳务的现金支出支付前期应付款项预付账款购货退出收回的现金

第29页：经营活动现金流量填制（三）

• 5.支付给职工以及为职工支付的现金——实际支付本期职工工资奖金、补贴、津贴等及经营人员养老金、保险金及其他支出
• 6.支付各种税费——本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金
• 7.支付的其他与经营活动有关的现金——除上述4~6项支出外其他与经营活动有关的现金支出

第30页：投资活动现金流量填制

• （二）投资活动产生的现金流量
• 1.收回投资所收到的现金对外长、短期投资收到的现金收回长期债权投资本金的现金
• 2.取得投资收益所收到的现金——投资所收到的现金股利、利息及分回利润收到的现金
• 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额——出售这些资产取得的现金净收额
• 4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金——购买机器设备、自建工程等支出
• 5.投资所支付的现金——权益性和债权性投资所支付的现金
• 6.收到和支付其他与投资活动的现金流出——除上述1~5项其他投资活动支出

第31页：筹资活动现金流量填制

• （三）筹资活动产生的现金流量
• 1.吸收投资所收到的现金——投资者投入的现金
• 2.借款所收到的现金——各种长、短期借款收到的现金
• 3.偿还债务所支付的现金——归还各种借款支出
• 4.收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出——除上述1~3项外的其他筹资支出具体填表方法说明见教材。

第32页：会计报表附注的内容

第六节会计报表附表的编制一、附注的内容

• 1．企业基本情况——包括名称、地址、业务性质等
• 2．财务报表编报基础
• 3．遵循企业会计准则的声明
• 4．重要的会计政策、会计估计
• 5．会计政策、会计估计的变更及差错更正的说明
• 6．报表重要项目的说明

第33页：重要项目说明（一）

财务报表重要项目的内容主要有：

• （1）交易性金融资产
• （2）应收款项
• （3）存货（4）其他流动资产
• （5）可供出售金融资产
• （6）持有至到期投资
• （7）长期股权投资
• （8）投资性房地产
• （9）固定资产
• （10）生产性生物资产和公益性生物资产
• （11）油气资产
• （12）无形资产
• （13）商誉的形成来源，账面价值的增减情况
• （14）递延所得税资产和递延所得税负债

第34页：重要项目说明（二）

• （15）资产减值准备
• （16）所有权受到限制的资产
• （17）交易性金融负债
• （18）职工薪酬
• （19）应交税费
• （20）其他流动负债
• （21）短期借款和长期借款
• （22）应付债券
• （23）长期应付款
• （24）营业收入
• （25）公允价值变动收益
• （26）投资收益
• （27）资产减值损失
• （28）营业外收入
• （29）营业外支出
• （30）所得税费用

第35页：重要项目说明（三）

• （31）企业取得政府补助的种类和金额
• （32）每股收益
• （33）按费用性质分类的利润表
• （34）非货币性资产交换
• （35）股份支付
• （36）债务重组
• （37）借款费用
• （38）外币折算
• （39）企业合并
• （40）租赁
• （41）终止经营
• （42）分部报告二、附注的格式以上四十二项重要项目的内容包括了一般企业所有经营活动的内容，对于一般企业，特别是目前尚不执行《企业会计准则——应用指南》的企业，其经营活动不一定会全部涉及，现择其涉及的主要项目（√）等格式列示如下以供学习（详见教材第300-306页）。

第36页：会计资料分析的作用

第七节会计资料的分析利用一、会计资料分析的作用

• （一）为企业管理者提供财务状况分析信息
• （二）为企业外部投资者提供策略依据
• （三）为社会提供企业财务信息

第37页：偿债能力分析指标

会计资料分析评价指标（偿债能力）：下表列示衡量企业短期与长期偿债能力的四项指标。

第38页：营运能力分析指标

会计资料分析评价指标（营运能力）：下表列示衡量企业资产周转速度的周转率指标。

第39页：盈利能力与发展能力指标

会计资料分析评价指标（盈利能力与发展能力）：下表列示衡量获利能力、管理水平与成长情况的指标。

第40页：财务会计报告的报送

第八节财务会计报告的报送和汇总一、财务会计报告的报送

• （一）报告报送前，应复核报告全部内容，包括报表项目、补充资料、编制说明是否正确、齐全、完整、衔接。
• （二）报告审核后，应编页加封，装订成册加盖公章。
• （三）股份有限公司、外资企业、部分国有企业报告需经注册会计师审计鉴证。
• （四）报告报送上级主管、财政、开户银行及董事会等有关部门。
• （五）报告报送时间，月报于月度终了后6天报出，半年度报告在年度中期60天后报出，年报报告于年度结束后4个月报出。

第41页：财务会计报告的审核

二、财务报告的审核审核内容：

• （一）审核“报告”种类、份数是否按规定填制。
• （二）报告内项目指标填制是否齐全、真实，金额是否相符，项目之间勾稽关系是否相衔接一致。
• （三）有关人员是否签章。
• （四）有无重大变异项目，报告中有否说明。

第42页：财务会计报告的汇总

三、财务会计报告的汇总汇总财务会计报告是由上级管理部将所属企业的财务会计报告进行整理、汇总另行编制的财务会计报告，汇总时注意事项：

• （一）以所属基层独立核算企业为编报范围
• （二）汇总财务会计报告一般以资产负债表、利润表和现金流量表为主
• （三）上级主管部门与所属企业之间的往来款项在汇编时应相互抵销

第43页：第十章 放映结束

本页为 10 第十章 财务会计报告 的放映结束页，标示本章内容讲授完毕，并提示学员结合教材中的账表复习本章核算过程。