第1页：第九章 财务会计报告
第九章 财务会计报告
第2页：教学内容
教学内容
- 资产负债表
- 现金流量表
- 会计报表附注
- 财务报告的报送和审批
第3页：教学重点
教学重点
第4页：学习目标
学习目标
- 理解财务报告的意义了解财务报告编制的基本要求熟悉
- 资产负债表
第5页：第一节 财务会计报告概述
第一节 财务会计报告概述
- 财务会计报告的意义
- 财务会计报告的构成
- 财务会计报告的编制
- 财务会计报告的对外提供
第6页：财务会计报告的意义财务会计报告
财务会计报告的意义财务会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、库存现金流量等会计休
- 财务会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、库存现金流量等会计休息的文件。（《教材》P176）
第7页：财务会计报告的意义财务会计报告对企业本
财务会计报告的意义财务会计报告对企业本身来说，通过财务会计报告，可以使企业管理人员和职工全面了解和掌握企业的生产经营及财
- 财务会计报告对企业本身来说，通过财务会计报告，可以使企业管理人员和职工全面了解和掌握企业的生产经营及财务状况。有利于企业对经营活动进行分析、考核、评价，并且利用财务会计报告提供的信息资料，进行经济预测和决策，不断提高企业的经营管理水平与经济效益。对投资人、债权人和其他利害关系人来说，通过财务会计报告所披露的信息数据，可以了解企业的财务状况和偿债能力，作为投资、贷款和贸易的决策依据。对财政、税务、审计及企业上级主管部门来说，通过财务会计报告，可以了解企业经营资金的构成及使用是否合理，检查企业税收的计算是否正确，应交税费是否及时、足额缴库，监督企业在经营活动与会计核算中有无违法违纪问题，考核企业的经营业绩及各项经济政策贯彻执行情况，从而更好地发挥宏观调控与经济监督的作用。
第8页：财务报告的构成会计报告会计报表
二、财务报告的构成会计报告会计报表财务状况说胆书会计报表附注
第9页：财务会计报告的构成会计报表是财务会计报
财务会计报告的构成会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它是根据会计账簿和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间
- 会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它是根据会计账簿和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。企业向外提供的会计报表主要包括：
- 以及有关附表。会计报表财务会计报告
- 是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
- 财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。财务情况说明书
第10页：会计报表的构成体系会计报表
会计报表的构成体系会计报表资产负债表利润表现金流量表
第11页：财务会计报告的编制㈠编制财务会计报告前
财务会计报告的编制㈠编制财务会计报告前的准备工作
- 全面清查资产、核实债务
- 进行相关检查
- 核对会计账簿记录
- 依照规定的结账日进行结账
第12页：财务会计报告的编制㈡财务会计报告的编制
财务会计报告的编制㈡财务会计报告的编制要求
第13页：财务会计报告的编制㈠编制财务会计报告前
财务会计报告的编制㈠编制财务会计报告前的准备工作
- 全面清查资产、核实债务
- 进行相关检查
- 核对会计账簿记录
- 依照规定的结账日进行结账
第14页：财务会计报告的对外提供月报年度报告半年度
财务会计报告的对外提供月报年度报告半年度报告季度报告月份终了6日内（节假日顺延）季度终了15日内年度中期结束后60日内年
- 月报年度报告半年度报告季度报告月份终了6日内（节假日顺延）季度终了15日内年度中期结束后60日内年度终了4个月内㈠提供期限
第15页：财务会计报告的对外提供㈡提供对象
财务会计报告的对外提供㈡提供对象
- 企业投资者
- 国有企业的监事会
- 国有企业、国有控股的或者占主导地位企业的职工代表大会
- 有关部门或者机构
- 社会公众（上市公司）
第16页：四、财务会计报告的对外提格式示意
四、财务会计报告的对外提格式示意
四、财务会计报告的对外提供㈢其他规定企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。企业向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法
第17页：第二节 资产负债表
第二节 资产负债表
- 资产负债表的意义
- 资产负债表的内容与格式
- 资产负债表的编制
- 资产负债表编制举例
第18页：资产负债表的意义
- 资产负债表的意义
- 企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。
第19页：资产负债表的意义1、可以了解企业拥有
资产负债表的意义1、可以了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况，企业负债和所有者权益状况。2、评价企业的偿债能力和筹资
- 1、可以了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况，企业负债和所有者权益状况。2、评价企业的偿债能力和筹资能力。3、考察企业资本的保全和增值能力。4、分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度。5、预测企业未来的财务状况和财务完全程度等。
第20页：资产负债表的内容与格式
资产负债表的内容与格式
- 内容1、资产2、负债3、所有者权益
- 资产负债表编制理论依据资产＝负债＋所有者权益
第21页：资产负债表的结构和内容
二、资产负债表的结构和内容
第22页：资产负债表的内容与格式
资产负债表的内容与格式
- 账户式
- 报告式我国企业资产负债表采用账户式结构。（见《教材》P183）
第23页：期末数年初数行次负债及所格式示意
期末数年初数行次负债及所格式示意
期末数年初数行次负债及所有者权益期末数年初数行次资产流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其它应交款流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款其它应收款预付账款存货流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产长期股权投资固定资产在建工程固定资产清理工程物资油气资产无形资产开发支出。。。。。。权益合计资产
第24页：资产负债表的编制（一）期末数的填写1、根
资产负债表的编制（一）期末数的填写1、根据总账科目余额直接填列：“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”、“应付票据
- （一）期末数的填写1、根据总账科目余额直接填列：“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”、“应付票据”、“其它应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利润”、“其它应交款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”项目。
第25页：资产负债表的编制（一）期末数的填写2、根
资产负债表的编制（一）期末数的填写2、根据总账科目余额计算填列
- “货币资金”项目=库存现金+银行存款+其他货币资金
- “存货”项目=材料采购+原材料+生产成本-存货跌价准备+其他存货科目
- “未分配利润”项目=本年利润+利润分配
第26页：资产负债表的编制（一）期末数的填写3、根
资产负债表的编制（一）期末数的填写3、根据明细科目余额计算填列
- “应收账款”项目=“应收账款”明细科目的借方余额+“预收账款”明细科目的借方余额
- “预付账款”项目=“预付账款”明细科目的借方余额+“应付账款”明细科目的借方余额
- “应付账款”项目=“应付账款”明细科目的贷方余额+“预付账款”明细科目的贷方余额
- “预收账款”项目=“预收账款”明细科目的贷方余额+“预收账款”明细科目的贷方余额
第27页：资产负债表编制举例详见
四、资产负债表编制举例详见《教材》P186－193
第28页：第三节 利润表
第三节 利润表
- 利润表的意义
- 利润表的内容与格式
- 利润表的编制
- 利润表编制举例
第29页：利润报表的意义
一、利润报表的意义利润表是总括反映企业在一定时期（月份、季度、年度）经营成果的报表。
第30页：利润报表的意义
利润报表的意义
- 利润表的作用：1）可以了解企业一定时期实现的利润或发生亏损的情况，评价企业该时期经营业绩的好坏。2）检查影响利润（或亏损）变动的原因，分析企业的盈利能力和经济效益。3）了解企业一定时期利润的分配或亏损的弥补情况等。
第31页：利润报表的内容与格式
利润报表的内容与格式
第32页：利润报表的内容与格式
二、利润报表的内容与格式
第33页：利润报表的内容与格式
利润报表的内容与格式
- 利润表的格式
- 单步式
- 多步式我国企业利润表采用多步式。营业利润利润总额净利润
第34页：利润表的编制
利润表的编制
- 利润表的各项目的填列根据损益类账户的本期发生额分析填列。
- 月份报表“本年累计数”反映自年初起至本月止的累计实际发生数。
- 年度报表应将“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。
第35页：利润表编制举例
利润表编制举例
第36页：第四节 现金流量表
第四节 现金流量表
第37页：现金流量表的意义（一）概念现金流量表
- 现金流量表的意义（一）概念现金流量表
- 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
第38页：现金流量表的意义（二）作用1、有助于评价
现金流量表的意义（二）现金流量表的作用1、有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。2、有助于预测企业未来库存现金流量
- 的作用1、有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。2、有助于预测企业未来库存现金流量。3、有助于分析企业收益质量及影响库存现金净流量的因素。
第39页：现金流量表的意义（二）编制基础1、现金—
现金流量表的意义（二）现金流量表的编制基础1、现金——企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。2、现金等价物——企业持
- 的编制基础1、现金——企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。2、现金等价物——企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额库存现金、价值变动风险很小的投资。
第40页：现金流量表的内容与格式（一）
现金流量表的内容与格式（一）现金流量表的内容
- 经营活动产生的现金流
- 投资活动产生的现金流
- 筹资活动产生的现金流
第41页：现金流量表的内容与格式（二）格式按照我国
现金流量表的内容与格式（二）现金流量表的格式按照我国《企业会计制度》的规定，库存现金流量表分为正表和补充资料两部分。正表
- 的格式按照我国《企业会计制度》的规定，库存
- 分为正表和补充资料两部分。正表——主要按经营活动、投资活动和筹资活动几个方面反映有关的库存现金流入、流出和净额。补充资料——以间接法计算反映经营活动的库存现金流量，以及不涉及库存现金收支的投资和筹资活动。
第42页：第五节 会计报表附注
第五节 会计报表附注
第43页：会计报表附表
会计报表附表
- 会计报表附表，是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充资料。
- 会计报表附表的内容：1）《利润分配表》2）《资产减值准备明细表》3）《应交增值税明细表》
第44页：会计报表附注
会计报表附注
- 会计报表附注的内容：1）不符合基本会计假设的说明。2）重要会计政策和会计估计说明。3）或有事项的说明。4）资产负债表日后事项的说明。5）关联方关系及其交易的说明。6）重要资产转让及其出售说明书。7）企业合并、分立说明。8）会计报表主要项目说明。
第45页：财务情况说明书
财务情况说明书
- 财务情况说明书，是对一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等情况的综合性说明，是财务报告的组成部分。
- 财务情况说明书的内容：1）企业生产经营的基本情况。2）利润实现及分配情况。3）资金增减及周转情况。4）企业财务状况、经营成果等。
第46页：财务会计报告的报送
财务会计报告的报送
- 报送的内容：1）基本会计报表2）附表3）会计报表附注4）财务情况说明书5）注册会计师审计报告（＊）6）总会计师的签章（＊）
第47页：财务会计报告的报送
财务会计报告的报送
- 报送的对象：1）上级主管部门2）开户银行3）财政、税务、审计机关4）投资人5）其他报告使用者
第48页：财务会计报告的报送
财务会计报告的报送
- 报送的时限：1）月度报表，在月度终了后6天内对外报出；2）季度报表，在季度终了后15天内对外报出；3）半年度报表，在年度中期结束后60天内对外报出；4）年度报表，在年度终了后4个月内对外报出。
第49页：本章内容小结
本章小结
- 资产负债表
- 现金流量表
- 会计报表附注
- 财务报告的报送和审批
