第1页：第七章 财产清查
第七章 财产清查
第2页：教学内容
教学内容
第3页：教学重点
教学重点
第4页：学习目标
学习目标
- 财产清查的种类
- 和意义熟悉
- 财产清查的方法
- 掌握财产清查结果的账务处理
第5页：第一节 财产清查的意义
第一节 财产清查的意义
- 财产清查的概念
- 财产清查的作用
- 财产物资的盘存制度
- 财产清查的种类
第6页：财产清查的概念财产清查
- 财产清查的概念财产清查
- 财产清查，就是通过对各种财产物资、货币资金和往来款项的实地盘点、账项核对或查询，查明某一时期的实际结存数，并与账存数核对，确定账实是否一致的会计核算方法。
第7页：财产清查的概念实存数＝账存数
- 财产清查的概念实存数＝账存数
- 实存数＝账存数
第8页：财产清查的作用
财产清查的作用
- 1、确保会计核算资料的真实可靠
- 2.保护财产的安全和完整
- 3.促进财产物资的有效使用
- 4.保证结算制度的贯彻执行
第9页：财产物资的盘存制度
财产物资的盘存制度
- 财产物资的盘存制度是指在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：
- 永续盘存制度
- 实地盘存制
第10页：永续盘存制
- 永续盘存制
- 在日常经济活动中，必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日、逐笔的登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度。
第11页：永续盘存制的实例
永续盘存制的实例
- 【例1】中兴公司对甲材料采用永续盘存制进行收入、发出和结存核算。
- 甲材料月初结存1000千克，计3000元；
- 本月5日购进入库1500千克，实际成本4500元；
- 本月10日购进入库500千克，实际成本1500元；
- 本月8日生产领用1200千克，计3600元；
- 本月15日生产领用1000千克，计3000元；
- 月末实地盘点甲材料实存700千克，计2100元。
第12页：永续盘存制的实例平时既登记增加又登记减少
永续盘存制的实例平时既登记增加又登记减少期末账面数量=期初数量+本期增加数量－本期减少数量
第13页：永续盘存制的优缺点
永续盘存制的优缺点
- 优点：核算手续严密，通过有关账簿，可以随时了解财产物资的收入、发出和结存情况，有利于加强财产物资的管理。
- 缺点：核算工作量大
第14页：实地盘存制的概念
实地盘存制的概念
- 实地盘存制是指平时只在账簿中登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末，将通过实地盘点确定的实存数作为账面结存数，然后再倒推算出本期减少数的一种盘存制度。
第15页：实地盘存制的实例平时只登记增加不登记减少
实地盘存制的实例平时只登记增加不登记减少本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末结存数
第16页：实地盘存制的优缺点
实地盘存制的优缺点
- 优点：核算工作较简便。
- 缺点：（1）不能在账面上随时反映存货的收发结存情况，及时提供存货管理所需的各种信息。（2）可能导致将一些并非由于销售或耗用而减少的商品计入销售或耗用成本之中。
第17页：财产清查的种类
财产清查的种类
- 全面清查
- 按清查的范围分类
- 局部清查
- 定期清查
- 按清查的时间分类
- 不定期清查
第18页：全面清查
全面清查
- 全面清查就是对所有权属于本单位和存放在本单位的所有财产物资进行的全面盘点和核对。
- 它一般包括：–1.年终结算之前；–2.单位撤消、合并或改变隶属关系时；–3.中外合资，国内联营前；–4.企业股份制改制前；–5.开展全面的资产评估、清产核资时；–6.单位主要领导调离工作前。
第19页：局部清查
局部清查
- 局部清查就是根据需要只对部分财产物资进行盘点和核对。
第20页：定期清查
3、定期清查定期清查，就是按照预先计划安排的时间，对财产物资所进行的清查。
其一般是在年末、季末、月末结账前进行。
第21页：不定期清查
不定期清查
- 不定期清查，是指事先没有计划安排，而是根据临时需要进行的清查。
- 一般发生在以下几种情况：–1.更换财产物资和库存现金的保管人员时；–2.发生非常灾害和意外损失时；–3.有关部门对本单位进行会计检查时；–4.进行临时清产核资时。
第22页：第二节 财产清查的方法
第二节 财产清查的方法
第23页：财产清查前的准备工作
财产清查前的准备工作
- 组织准备为了加强领导，保质保量地完成财产清查工作，一般应在企业负责人的领导下，组织一个有领导干部、专业人员、职工群众参加的专门小组，负责财产清查工作。
- 业务准备包括：账簿准备、实物准备、工具准备。
第24页：财产清查的方法
财产清查的方法
- 库存现金的清查
- 银行存款的清查
- 往来款项的清查
- 实物的清查
第25页：库存现金的清查
库存现金的清查
- 清查方法：实地盘点法
- 清查内容：
- 账实是否相符；
- 是否有违反库存现金管理条例的收支；
- 有无白条抵库；
- 是否有超限额库存
第26页：（一）库存现金的清查•库格式示意
（一）库存现金的清查•库格式示意
（一）库存现金的清查•库存现金盘点报告表：“库存现金盘点报告表”具有双重性质，它既是盘存单，又是账存实存对比表，它是反映库存现金实有数和调整账簿记录的重要依据。
第27页：库存现金的清查
（一）库存现金的清查备注实存账存对比账存数额实存数额盘亏盘盈实存＜账存实存＞账存
第28页：（二）、银行存款的清查•格式示意
（二）、银行存款的清查•格式示意
（二）、银行存款的清查•清查方法：与“银行对账单”核对。•清查手续：编制银行存款余额调节表。两者余额不符的原因有二：一为存在未达账项；二为记账有误。
第29页：银行存款的清查
银行存款的清查
- 银企双方账目不一致的原因：1、记账差错——银行或企业记账时发生的单方或双方错误；2、未达账项——由于企业与银行之间对于同一业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证已登记入账，而另一方尚未取得凭证尚未入账的款项。
第30页：银行存款的清查
银行存款的清查
- 未达账项的类型：
- 1、企业已收，银行未收款；
- 2、企业已付，银行未付款；
- 3、银行已收，企业未收款；
- 4、银行已付，企业未付款。
第31页：（二）、银行存款的清查银格式示意
（二）、银行存款的清查银格式示意
（二）、银行存款的清查银行存款余额调节表•存款余额•金额•项目•金额•企业银行•银行对账单余额•加：银行已收企业未收款
第32页：（二）、银行存款的清查金格式示意
（二）、银行存款的清查金格式示意
（二）、银行存款的清查金额项目金额项目银行对账单余额企业银行存款余额加：企业已收银行未收款加：银行已收企业未收款减：企业已付银行未付款减：银行已付企业未付款调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表
第33页：银行存款余额调节表实例资格式示意
银行存款余额调节表实例资格式示意
银行存款余额调节表实例资料：企业2007年6月30日银行存款日记账余额为15050元，银行对账单余额为26900元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：6月29日，银行代企业收回销货款9800元，企业因尚未接到收款通知而未入账。6月29日，银行代企业支付本月电话费1500元，企业因尚未接到付款通知而未入账。6月30日，企业收到A公司转账支票一张计1260元，银行尚未入账。6月30日，企业开出转账支票一
第34页：银行存款余额调节表金额项格式示意
银行存款余额调节表金额项格式示意
银行存款余额调节表金额项目金额项目2690012604810银行对账单存款余额加:企业已收银行未收减:企业已付银行未付1505098001500银行存款日记账余额加:银行已收企业未收减:银行已付企业未付23350调整后的存款余额23350调整后的存款余额
第35页：往来款项的清查
往来款项的清查
- 清查方法：与往来单位和个人核对账单。
- 往来款项清查表：
第36页：（四）实物的清查•清查方格式示意
（四）实物的清查•清查方格式示意
（四）实物的清查•清查方法：实地盘点法、技术推算法•盘存单：是记录实物资产盘点结果的书面证明，也是反映实物资产实有数额的原始凭证。•账存实存对比表：既是用于调整有关账簿记录的原始凭证，也是确定有关人员经济责任的依据。
第37页：实物的清查
（四）实物的清查
第38页：实物的清查
（四）实物的清查
第39页：第三节 财产清查结果的处理
第三节 财产清查结果的处理
- 查明账实差异，分析盈亏原因
- 处理积压物资，清理债权债务
- 总结经验教训，加强财产管理
- 及时调整账目，做到账实相符
第40页：财产清查结果处理程序财产清查结果的基
财产清查结果处理程序财产清查结果的基本含义财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数≠盘盈财产物资的账面结存数财产物资的实
- 程序财产清查结果的基本含义财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数≠盘盈财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数＜盘亏财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数＞
第41页：“待处理财产损益”账户设置（1）
“待处理财产损益”账户设置（1）财产物资盘亏、毁损数额（净值）（2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值）（1）财产物资盘盈数（净值）（2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）待处理财产损溢借方贷方期末余额：尚未核销的净盘亏期末余额：尚未核销的净盘盈
第42页：财产清查结果的处理原则
财产清查结果的处理原则
- 盘盈的处理：1、未查明原因前，列入“待处理财产损溢”2、查明原因后，分别转入有关账户：
- 属自然升溢，列入“营业外收入”；
- 属无主财产，列入“营业外收入”；
- 属多收的，列入“应付账款”。
第43页：财产清查结果的处理原则
财产清查结果的处理原则
- 盘亏的处理：1、未查明原因前，列入“待处理财产损溢”借方。2、查明原因后，转入有关账户：
- 属于自然损耗经批准即可转作“管理费用”账户
- 属于责任事故，列入“其他应收款”账户；
- 属于非常损失，扣除保险公司赔款和残料价后，列入“营业外支出”。
第44页：财产清查的会计处理•盘盈的处理：1、未查
财产清查的会计处理•盘盈的处理：1、未查明原因前
- 借：原材料（库存商品、库存现金等）
- 贷：待处理财产损溢或：
- 借：固定资产
- 贷：累计折旧待处理财产损溢
第45页：财产清查的会计处理•盘盈的处理：2、查明
财产清查的会计处理•盘盈的处理：2、查明原因后
第46页：财产清查的会计处理•盘亏的处理：1、未查
财产清查的会计处理•盘亏的处理：1、未查明原因前
- 借：待处理财产损溢
- 贷：原材料（库存现金等）或：
- 借：待处理财产损溢累计折旧
- 贷：固定资产
第47页：财产清查的会计处理•盘亏的处理：查明原因
财产清查的会计处理•盘亏的处理：查明原因处理后
- 借：营业外支出（非正常损失）管理费用（企业承担的损失）其他应收款（赔偿的部分）
- 贷：待处理财产损溢
第48页：财产清查结果账务处理•例1：财产清查中发
财产清查结果账务处理•例1：财产清查中发现账外机器一台，同类设备目前市场的市场价为20000元，该设备的新旧程度估计的价
- 借：固定资产 12000
- 贷：待处理财产损益 12000经批准，盘盈机器转作收入。
- 借：待处理财产损溢 12000
- 贷：营业外收入 12000
第49页：财产清查结果账务处理•例2：财产清查中发
财产清查结果账务处理•例2：财产清查中发现库存A商品账存数为2500个，实存数2450个，单价100元/个，原因待查。
第50页：财产清查结果账务处理经查，A商品短少属保
财产清查结果账务处理经查，A商品短少属保管员李某管理不善造成，责令其赔偿损失的80%，其余20%的损失由企业承担。
- 借：其他应收款 4000营业外支出（或管理费用） 1000
- 贷：待处理财产损溢 5000
第51页：本章小结
本章小结
