09 第九章 财产清查.pptx

第1页：第九章 财产清查 封面

本页为《新编会计学原理──电子教案》第九章 的课件封面，标示教材名称、章节序号与本章讲授主题（09 第九章 财产清查）。

第2页：第九章 章节目录

• 第九章财产清查
• 第一节财产清查的意义和种类
• 第二节财产清查的方法
• 第三节财产清查结果的处理

第3页：财产清查的概念

第一节财产清查的意义和种类一、财产清查的概念财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。

第4页：账实不符的原因

二、为什么要进行财产清查由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。发生差异的原因客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。营私舞弊、贪污盗窃造成损失。

第5页：财产清查的意义

三、财产清查的意义意义保证核算资料准确真实，账实相符。保护财产安全、完整。加强资金利用，挖掘财产物资潜力。建立健全规章制度。

第6页：财产清查的种类

四、财产清查的种类

说明：本页源文件提取到的文字较少，页面主体以图示或表格呈现，建议对照原课件图片补充本页要点。

第7页：财产清查的准备工作

第二节财产清查的方法一、财产清查的准备工作

• （一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。
• （二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。
• （三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账结出余额。

第8页：实物清查方法

二、财产清查的方法㈠实物清查方法

• 1．确定账面结存数方法
• 2．清查财产物资方法实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初结存+本期收入－期末实存=本期发出（格式见表9-1）。永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收入和发出的数量和金额，随时结出账面库存数。公式：期初结存+本期收入－本期发出=期末结存。
• 1．包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。
• 2．散装物资采取移位、分处过称点盘。
• 3．成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。
• 4．房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制“盘存单”和“实存账存对比表”及“残损变质物资情况表”见表9-
• 2、9-3、9-4。

第9页：表9-1 材料明细分类账户

材料明细分类账户表9-1明细科目：甲材料计量单位：件

说明：本页源文件提取到的文字较少，页面主体以图示或表格呈现，建议对照原课件图片补充本页要点。

第10页：表9-2 盘存单

盘点结果应编制“盘存单”，其标准栏目构成如下：

第11页：表9-3 实存账存对比表

盘点后应编制“实存账存对比表”，用以反映实存与账存的差异：

第12页：表9-4 残损变质物资情况表

清查中发现的残损变质物资与伪劣产品，应单独编制情况表反映：

第13页：货币资金与往来款项清查

㈡货币资金清查方法

• 1．库存现金清查方法——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制“库存现金盘点报告表”见表9-5。
• 2．银行存款清查方法——将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对“未达账项”进行调整。方法有二：
• 1.余额调节法——企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－银行已付、企业未付款=银行对账单金额＋企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款。其格式见表9-6。
• 2．差额调节法——银行对账单余额－企业银行存款日记账余额=（银行已收、企业未收款－银行已付、企业未付款）－（企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款）。
• 3.往来结算款清查方法——
• 1.核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。
• 2.向对方发对账单，格式如表9-7。
• 3.收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制“往来账项清查表”见表9-8。

第14页：表9-5 库存现金查点报告表

库存现金由盘点人员与出纳人员共同盘点后编制“库存现金盘点报告表”：

第15页：表9-6 银行存款余额调节表

银行存款余额调节表（表9-6）：将企业银行存款日记账与银行对账单逐项核对，并对未达账项进行调整，调节后双方余额相等。

差额调节法下：银行对账单余额－企业银行存款日记账余额＝（银行已收、企业未收款－银行已付、企业未付款）－（企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款），即 147 120－146 410＝710。

第16页：表9-7 往来结算款项对账单

函证信××公司：本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。表9-7往来结算款项对账单单位：地址：编号：会计科目名称截止日期经济事项摘要账面余额××公司（公章）年月日

第17页：表9-8 往来账项清查表

收到对方回单后应及时催收账款，对呆账悬案应编制“往来账项清查表”：

第18页：清查结果的业务处理

第三节财产清查结果的处理一、业务处理

• （一）分析原因，提出处理意见
• （二）处理积压物资，清理债权债务

第19页：待处理财产损溢账户

二、账务处理（一）设置“待处理财产损溢”账户——资产类账户，核算清查财产中企业各种盘盈盘亏和毁损的财产。

说明：本页源文件提取到的文字较少，页面主体以图示或表格呈现，建议对照原课件图片补充本页要点。

第20页：清查结果的核算方法

无法支付的应付账款财产盘亏财产盘盈㈡核算方法

说明：本页源文件提取到的文字较少，页面主体以图示或表格呈现，建议对照原课件图片补充本页要点。

第21页：财产盘盈的核算

• （1）固定资产盘盈作营业外收入——借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入”。
• （2）原材料盘盈作减少管理费用——借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。财产盘盈
• 1.调整实物账户，转入“待处理财产损溢”账户。
• 2.查明原因经批准转账。
• （1）固定资产盘盈——借记“固定资产”，贷记“累计折旧”及“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”。
• （2）原材料盘盈——借记“原材料”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。

第22页：财产盘亏的核算

• （1）固定资产盘亏作营业外支出——借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”。
• （2）原材料盘亏属定额损耗——借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。
• （3）原材料盘亏属非常损失——借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。
• （4）原材料盘亏属保管人员过失——借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。财产盘亏
• 1.调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。
• 2.查明原因经批准转账。
• （1）固定资产盘亏——借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“固定资产”。
• （2）原材料盘亏——借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。
• 3.坏账损失核销制度规定，坏账处理采用备抵法按一定比例提取“坏账准备”计入当期“管理费用”。因此在清查中的坏账损失，经批准后应直接转销坏账准备，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。

第23页：无法支付的应付账款

无法支付的应付账款对于应付购货款项如确实无法支付，经批准后应直接转入“资本公积”账户，也不通过“待处理财产损溢”账户。

第24页：第九章 放映结束

本页为 09 第九章 财产清查 的放映结束页，标示本章内容讲授完毕，并提示学员结合教材中的账表复习本章核算过程。