06 项目六 编制会计报表.pptx

第1页：项目六封面

项目六 编制会计报表

第2页：项目六教学目标

【能力目标】

通过完成本任务，你应该能够：1. 编制资产负债表；2. 编制利润表；3. 编制现金流量表。

【知识目标】

为了完成本任务，你需要掌握：财务会计报告概述；资产负债表；利润表；现金流量表。

【核心能力】

1. 编制资产负债表；2. 编制利润表；3. 编制现金流量表。

第3页：任务一财务会计报告概述

任务一 财务会计报告概述

项目活动1：财务会计报告概述

一、财务会计报告的目标

向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。

二、财务会计报告的内容

财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。其中会计报表是财务会计报告的主体和核心。

第4页：财务报表的种类

项目活动2：财务报表的分类

• 一、按财务报表反映经济内容的不同分类
• 二、按财务报表编报期间的不同分类
• 三、按财务报表编制主体的不同分类
• 四、按财务报表服务对象的不同分类

源文件中各分类标准下的具体类别在图表中展示，本页仅保留分类维度，建议对照原课件图片补充具体类别。

第5页：编制财务报表的要求

项目活动3：编制财务报表的要求

• 1）内容完整
• 2）数字真实
• 3）计算准确
• 4）编报及时

第6页：认识资产负债表

任务二 资产负债表——项目活动1：认识资产负债表

一、资产负债表的作用

反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。

二、资产负债表的结构

资产负债表由表头、表体、补充资料三部分构成。表体部分为账户式结构，分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目。

第7页：资产负债表的编制方法

项目活动2：资产负债表的编制方法

1. 一、资产负债表的编制准备
2. 二、资产负债表的编制方法
3. 资产负债表中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
4. 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
5. 资产负债表中“期末余额”栏内各项数字，应根据本年度各总账、明细账账户的期末余额编制。

第8页：期末余额的填列方法

资产负债表中“期末余额”各项目具体填列方法有以下五种：

第9页：根据总账科目余额填列

【例6-1】华夏公司2009年12月31日有关账户余额：库存现金 2 000 元、银行存款 1 325 800 元、其他货币资金 73 000 元。要求：计算资产负债表中“货币资金”项目金额。

货币资金＝2 000＋1 325 800＋73 000＝1 400 800（元）

计算结果为依据本页所给数据直接相加得出，属标准计算结果。若与标准答案不符，请以教材为准。

第10页：根据明细科目余额计算填列

【例6-2】华夏公司2009年12月31日有关总分类账户所属明细账余额。

要求：计算资产负债表中“应收账款”“预收账款”项目金额。

源文件中明细账余额与答案在图表中展示，本页保留题意，建议对照原课件图片补充具体计算过程与结果。

第11页：分析计算后填列

【例6-3】华夏公司2009年12月31日有关总分类账户和明细分类账户余额。

要求：分析计算填列资产负债表中“长期借款”等相关项目。

源文件中账户余额与答案在图表中展示，本页保留题意，建议对照原课件图片补充具体计算过程与结果。

第12页：按净额填列

【例6-4】华夏公司2009年12月31日有关账户余额：固定资产 2 400 000 元、累计折旧 370 000 元。

要求：计算资产负债表中“固定资产”项目金额。

固定资产＝2 400 000－370 000＝2 030 000（元）

计算结果为依据本页所给数据直接相减得出，属标准计算结果。若与标准答案不符，请以教材为准。

第13页：综合运用填列方法

【例6-5】华夏公司2009年12月31日有关账户余额：材料采购 180 000 元、原材料 145 000 元、周转材料 28 000 元、库存商品 2 315 000 元。

要求：计算资产负债表中“存货”项目金额。

存货＝180 000＋145 000＋28 000＋2 315 000＝2 668 000（元）

计算结果为依据本页所给数据直接相加得出，属标准计算结果。若与标准答案不符，请以教材为准。

第14页：资产负债表编制实例

【例6-6】华夏公司2009年12月31日全部总分类账户余额及部分明细分类账户余额。

要求：根据上述资料编制华夏公司2009年12月31日的资产负债表。

源文件中的账户余额表与资产负债表示例在图表中展示，本页保留题意，建议对照原课件图片补充完整表式数据。

第15页：认识利润表

任务三 利润表——项目活动1：认识利润表

一、利润表的作用

反映企业在一定会计期间的经营成果，有助于使用者分析企业的获利能力及盈利趋势。

二、利润表的结构

利润表由表头和表体两部分组成。利润表的格式主要有单步式利润表和多步式利润表两种。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。我国企业会计制度规定，企业的利润表采用多步式。

第16页：利润表的编制方法

项目活动2：编制利润表的方法

1. 一、利润表的编制方法
2. 利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。
3. 如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入本表“上期金额”栏内。
4. 利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。

第17页：本期金额栏的填列方法

利润表中“本期金额”栏各项目具体填列方法有以下三种：

• （1）“营业收入”“营业成本”“营业税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资产减值损失”“公允价值变动收益”“投资收益”“营业外收入”“营业外支出”“所得税费用”等项目，应根据相应损益类科目的发生额分析填列。
• （2）“营业利润”“利润总额”“净利润”项目，应根据本表中相关项目金额计算填列。
• （3）“基本每股收益”“稀释每股收益”项目，应根据每股收益准则的规定计算填列。

第18页：利润表编制实例

【例6-7】华夏公司2009年12月份各损益类账户发生额及1—11月份利润表的有关资料。

要求：编制华夏公司2009年12月份的利润表。

源文件中的损益类账户发生额与利润表示例在图表中展示，本页保留题意，建议对照原课件图片补充完整表式数据。

第19页：认识现金流量表

任务四 现金流量表——项目活动1：认识现金流量表

一、现金流量表的含义

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

二、编制现金流量表的目的

为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。

三、现金流量表的作用

有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。

四、现金流量表的编制基础

现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个类别。

第20页：工作底稿法一

项目活动2：编制现金流量表的方法及案例

一、工作底稿法

1. 第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
2. 第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。
3. 第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
4. 第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。

第21页：工作底稿法二与T型账户法

5. 第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

二、T型账户法

T型账户法是以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，为所有非现金项目分别开设T型账户，通过编制调整分录、过入各T型账户并核对借贷平衡后，据以编制现金流量表的一种方法。

第22页：现金流量表编制实例

编制现金流量表的具体实例示范：分别列示经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，并结出汇率变动对现金的影响及现金及现金等价物净增加额，最终与期末现金余额相衔接。

源文件中的现金流量表实例在图表中展示，本页保留实例说明，建议对照原课件图片补充完整表式数据。