第1页：项目四封面
项目四 登记账簿
第2页：能力目标
【能力目标】通过完成本任务，你应该能够：
- 掌握各种账务处理程序的应用；
- 掌握各种会计账簿的登记方法及要求；
- 掌握总账与明细账的平行登记；
- 通过试算平衡验证账户记录的正确性。
第3页：知识目标
【知识目标】为了完成本任务，你需要的相关知识：
- 账务处理程序
- 账簿的登记方法及要求
- 总账与明细账的平行登记
- 试算平衡的方法
第4页：核心能力
【核心能力】
- 能够熟练登记各种账簿；
- 能够使用试算平衡方法验证账户记录是否正确。
第5页：案例导入
案例导入：不同规格企业与核算程序及账簿体系。
第6页：任务1账务处理程序目录
任务1 账务处理程序
项目活动1：账务处理程序概述
- 一、账务处理程序的意义
- 二、账务处理程序的要求
- 三、账务处理程序的分类
第7页：记账凭证账务处理程序
项目活动2：记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序的记账程序为：
- 根据原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证；
- 根据收款凭证、付款凭证序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
- 根据记账凭证和原始凭证逐笔登记明细分类账；
- 根据记账凭证逐笔登记总分类账；
- 月末，将各种日记账和明细账的期末余额分别与总分类账有关账户的期末余额相核对；
- 月末，根据核对无误的账簿记录编制会计报表。
第8页：科目汇总表程序流程图
科目汇总表账务处理程序的记账程序图：图示该程序下从记账凭证到科目汇总表、再到总分类账的流转过程。
源文件中未出现“项目活动3：科目汇总表账务处理程序”的标题页，直接进入本流程图与后续优缺点说明，建议核对原课件确认章节编号。
第9页：科目汇总表程序的优缺点
- 二、主要优点
- 采用科目汇总表账务处理程序，可以通过定期编制科目汇总表起到试算平衡的作用，便于及时发现、纠正账簿记录的错误，保证账簿记录的准确性；另外，根据科目汇总表登记总分类账，也可以减轻登记总账的工作量。
- 三、主要缺点
- 科目汇总表不能反映各科目间的对应关系，不便于查账和了解经济业务的内容。
四、适用范围
第10页：汇总记账凭证账务处理程序
项目活动4：汇总记账凭证账务处理程序
- 一、汇总记账凭证账务处理流程
- 定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
第11页：汇总收款凭证样张
汇总收款凭证：按收款业务定期汇总编制的凭证，用于据以登记总分类账。
第12页：汇总付款凭证样张
汇总付款凭证：按付款业务定期汇总编制的凭证，用于据以登记总分类账。
第13页：汇总转账凭证样张
汇总转账凭证：按转账业务定期汇总编制的凭证，用于据以登记总分类账。
第14页：汇总记账凭证程序步骤
汇总记账凭证账务处理程序的记账程序：
- 根据原始凭证、原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；
- 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
- 根据原始凭证、原始凭证汇总表和各种记账凭证登记各种明细账；
- 根据各种记账凭证编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；
- 根据汇总记账凭证定期登记总账；
- 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细账与总分类账的期末余额进行核对；
- 月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
第15页：汇总记账凭证程序流程图
汇总记账凭证账务处理程序的记账程序图：图示汇总收款、付款、转账凭证的编制及其登记总账的路径。
第16页：汇总记账凭证程序的评价
汇总记账凭证账务处理程序的评价：
源文件中未展开上述三项的具体内容，建议对照原课件图片补充。
第17页：账簿登记的基本要求一
任务2 登记日记账——项目活动1：会计账簿登记的基本要求
- 必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的正确性。
- 账簿中书写的文字、数字上面要适当留有空距，不要写满格子，一般应当占格长的二分之一。
- 登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时。
- 登记完毕，要在会计凭证上签名或者盖章，并在记账凭证“记账”栏注明已经登账的符号（√），表示已记账，以免重记、漏记，并在记账凭证中“记账”处签名或盖章，以明确经济责任。
第18页：账簿登记的基本要求二
- 凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏“元”位上用“0”表示。
- 各种账簿应按账户页次逐页逐行连续登记，不得跳行、隔页。
- 出现空行时，应在该行摘要栏填入“此行空白”，用红笔划一条通栏红线，并由记账人员签名或盖章；
- 出现空页时，应在该页注明“此页空白”，用红笔在该页左上角至右下角划一条对角斜线，并由记账人员签名或盖章。
- 在每一页的第一行“月日栏”要注明当前月份；以后本页再登记时，只要不跨月度，日期栏只需填入具体日期。跨月度时，在新月度的起始行日期栏中填入新月份。
- 当一张账页记满需要在下页继续登记时，应在本页最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏；在下一页第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计的借、贷方发生额以及余额记入相应栏目。
第19页：账簿登记的基本要求三
- 登记账簿要用蓝色或者黑色墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。红色墨水在账簿中有特殊含义，在下列情况下可以采用：
- 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
- 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
- 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；
- 注销空行或空页；
- 期末结账时划线；
- 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
账簿记录发生错误时，不得采用涂改、挖补、刮擦、药水消除字迹等手段更正，不允许重抄，而必须采用适当的错账更正方法（具体更正方法在项目五中介绍）。
第20页：现金日记账的登记
项目活动2：出纳人员登记的账簿
- 一、现金日记账的登记依据
- 涉及库存现金收款、库存现金付款的记账凭证。
二、现金日记账的登记方法，依次登记以下栏目：
- 日期
- 凭证字号
- 摘要
- 对应科目
- 借方金额、贷方金额
- 余额
第21页：
第22页：银行存款日记账的登记
二、银行存款日记账的登记
- 登记依据
- 涉及银行存款收款、银行存款付款的记账凭证。
银行存款日记账中的日期、凭证号数、摘要、对应科目、借贷方向、余额的登记方法与现金日记账登记方法相同。“银行凭证”一栏依据记账凭证所附原始凭证的银行结算单据的编号填写，以便于和银行进行对账。
第23页：
第24页：三栏式明细分类账
任务3 总分类账户和明细分类账户的登记——项目活动1：明细分类账户的登记
- 一、三栏式明细分类账簿的登记
- 这种格式的明细账主要适用于只要求反映金额的经济业务，比如债权、债务类（应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等）明细账户。
第25页：
第26页：普通多栏账的登记
二、多栏式明细分类账簿的登记
1. 普通多栏账的登记：按费用或收入项目分设专栏，逐笔登记各栏目发生额。
第27页：应交增值税明细账
2. 特殊多栏账的登记：
（1）应交增值税明细分类账的登记：按进项税额、销项税额等专栏分栏登记。
第28页：生产成本明细账
（2）生产成本明细账的登记：按直接材料、直接人工、制造费用等成本项目分设专栏归集生产费用。
第29页：数量金额式明细账
（三）数量金额式明细账的登记：同时登记收入、发出、结存的数量、单价和金额，适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的财产物资账户。
第30页：总账登记：记账凭证程序
项目活动2：总分类账簿的登记
（一）记账凭证账务处理程序总分类账簿的登记：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
第31页：
第32页：
第33页：总账登记：科目汇总表程序
（二）科目汇总表账务处理程序总分类账簿的登记：根据定期编制的科目汇总表登记总分类账。
第34页：
第35页：总账登记：汇总记账凭证程序
（三）汇总记账凭证账务处理程序总分类账簿的登记：根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证定期登记总分类账。
第36页：
第37页：平行登记的总分类账户
项目活动3：总分类账和明细分类账的平行登记
总分类账户：对同一笔经济业务，总分类账与所属明细分类账应当在同一会计期间、按相同方向、以相等金额进行登记。
第38页：原材料明细分类账户一
原材料明细分类账户：按原材料类别、品种规格设置明细账户，逐笔登记收入、发出与结存，并与总分类账户的登记结果核对一致。
第39页：原材料明细分类账户二
原材料明细分类账户（续）：多个品种规格的明细账户分别登记后，各明细账户发生额与余额的合计数应与原材料总分类账户核对相符。
