页数：31页文件大小：2.39 MB来源： 会计学原理ppt课件
本课件讲解账簿的意义与种类，按用途、外表形式和账页格式三种标准划分账簿；进而说明现金日记账、银行存款日记账、总分类账与三类明细分类账的设置与登记方法，介绍对账与结账的程序和月结、季结、年结方法，最后讲记账规则、三种错账更正法与账簿保管要求。
第五章 账簿：本章讲解账簿的意义与种类，日记账与分类账的设置和登记，对账与结账的方法，以及账簿启用登记规则、错账更正与账簿保管。
本章内容导览
账簿的意义：账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，是根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。
账簿的作用
账簿按其用途分类
账簿按其外表形式分类
账簿按其账页格式分类
现金日记账的格式和登记方法：现金日记账通常由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记。它可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，但最常用的是收、付、余三栏式现金日记账。
现金日记账（三栏式）：账页按收、付、余三栏设置。
| 栏目类别 | 具体栏目 |
|---|---|
| 日期 | 年、月、日 |
| 凭证 | 种类、号数 |
| 摘要与科目 | 摘要、对方科目 |
| 金额 | 借方（收入）、贷方（支出）、余额 |
| 核对 | √（过账核对标记） |
现金日记账（多栏式）：收入方按应贷科目分栏设合计，支出方按应借科目分栏设合计，并设结余栏。
| 栏目类别 | 具体栏目 |
|---|---|
| 日期与凭证 | 年、月、凭证种类、号数 |
| 收入方 | 应贷科目分栏、收入合计 |
| 支出方 | 应借科目分栏、支出合计 |
| 结余 | 结余金额 |
| 摘要 | 经济业务摘要 |
银行存款日记账的格式和登记方法：银行存款日记账通常由出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记。它可以采用收、付、余三栏式，也可以采用多栏式，常用的是收、付、余三栏式，其格式与现金日记账类似。
总分类账簿的设置和登记：总分类账簿简称“总账”，它是按照一级账户设置的，一本总账基本上包括了一个单位的所有一级账户，每个一级账户在总分类账里占有独立的账页，账页的多少应视经济业务的多寡而定。总分类账可以总括反映资产、负债、所有者权益、费用成本和收入成果的情况，为编制会计报表、会计分析与检查提供资料。
总分类账（一般三栏式）：账页设借、贷、余三栏及余额方向栏。
| 栏目类别 | 具体栏目 |
|---|---|
| 日期 | 年、月、日 |
| 凭证 | 种类、号数 |
| 摘要 | 经济业务摘要 |
| 金额 | 借方、贷方、借或贷、余额 |
三栏式明细分类账：设有借、贷、余三个金额栏，只登记金额，适用于应收、应付账款等的明细核算。
数量金额式明细分类账：设有收入、发出和结存的数量及金额栏，用来登记既要反映金额、又要反映实物数量的经济业务，适用于财产物资的明细核算。
原材料明细账（数量金额式）：收入、发出、结存三栏各设数量、单价、金额。
| 栏目类别 | 具体栏目 |
|---|---|
| 日期与凭证 | 年、月、日、凭证编号 |
| 收入 | 数量、单价、金额 |
| 发出 | 数量、单价、金额 |
| 结存 | 数量、单价、金额 |
| 摘要 | 经济业务摘要 |
多栏式明细分类账：又称“分栏式明细账”，按成本项目分栏登记。以生产成本明细分类账为例，借方按直接材料、直接人工、制造费用等分栏并设合计栏。
| 栏目类别 | 具体栏目 |
|---|---|
| 日期与凭证 | 年、月、日、凭证编号 |
| 借方分栏 | 直接材料、直接人工、制造费用、合计 |
| 贷方 | 贷方金额 |
| 余额 | 余额金额 |
| 摘要 | 经济业务摘要 |
对账——账证核对：账证核对就是各种账簿（总分类账、明细分类账，以及现金和银行存款日记账）与会计凭证（记账凭证和所附原始凭证）进行核对，做到账证相符。
本页为账账核对的示意图示，展示总分类账与其所属明细分类账、现金与银行存款日记账之间的勾稽核对关系，具体核对路径以原课件图片为准。
对账——账实核对
结账的主要程序
结账的方法——月结：月份终了进行结账，先在本月发生额最末一行数字下边划一红线，再将本月借贷方发生额和累计数加计总数，用蓝字写在红线下面，在摘要栏内加盖“本月合计”和“本月累计”的戳记，在本月合计或累计数下面划一条单红线；如无余额在借、贷栏内则写个“平”字，余额栏写“0”，划通栏双线，以便与下月份发生额划分清楚。
结账的方法——季结：在当季季末最后一月月结数字的红线下面一行，除结计本月合计数外，将本季度三个月的借贷方月结数加总，再加计累计数用蓝字填入，并在摘要栏内加盖“本月合计”、“本季合计”和“本季累计”戳记；同时在累计数下面划一条红线，如账户期末无余额，则划通栏双线。
结账的方法——年结：结计十二月份当月合计数以及第四季度合计数，再加计累计数用蓝字填入，在摘要栏内加盖“本月合计”、“本季合计”和“本年累计”戳记，在累计数下划双红线，表示全年账户结账。
本页为结账划线示例账页（总分类账），展示按旬（1—10日、11—20日、21—31日）汇总登记，并依次结算本月合计、本月累计、本季合计、本季累计、本年累计，年末划通栏双红线并结转下年的完整结账划线过程。
说明：本页源文件为图片账页，提取的数字排列粘连、月份与金额的对应关系无法安全切分，故不还原为数据表，仅保留可辨认的摘要事项与划线规则；具体数值请以原课件图片为准。
账簿的启用规则
登记账簿的规则
错账更正方法——划线更正法：在错误的文字或数字上划一条红线表示注销，再在红线上方用蓝字或黑字写上正确的文字或数字，并由更正人在红线的尾端盖章以明确责任（文字差错，盖章在差错处）。
错账更正方法——红字更正法：又叫红字冲账法。登账后，当发现记账凭证中的会计科目或金额有错误致使账簿记录错误时，可先用红字填制一张与错误记账凭证完全相同的记账凭证，再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，据此登账更正；或用红字填制一张金额小于原错误记账凭证的记账凭证，并据此登账更正。
错账更正方法——补充登记法：登账后，当发现记账凭证中应借应贷会计科目没有错误，但金额小于正确金额导致账簿记录错误，可用蓝字按原记账凭证的应借应贷会计科目填制一张记账凭证，补足少记金额，并据此登账，这种更正法即补充登记法。
账簿的保管：既要安全、完善、机密，又要保证使用时能及时迅速查到。对年度终了更换新账后，旧账页应清点整理，所有活页账应装订成册加具封面，统一编号加盖公章后，与各种订本账一起归档保管。
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