05 第四章 会计凭证.ppt

第1页：第四章 会计凭证 章节封面

第四章 会计凭证：本章讲解会计凭证的作用与种类，原始凭证与记账凭证的填制方法，以及会计凭证的审核、传递和保管。

第2页：本章内容导览

本章内容导览

• 第一节 会计凭证的作用和种类
• 第二节 会计凭证的填制
• 第三节 会计凭证的审核、传递和保管

第3页：会计凭证的作用

会计凭证的作用

证明业务、提供依据

通过会计凭证的填制，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据。

明确责任、加强管理

通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。

第4页：会计凭证的种类

会计凭证按其填制的程序和作用的分类

第5页：外来原始凭证和自制原始凭证

原始凭证按来源分类

外来原始凭证

在经济业务发生时，从对方单位取得的凭证。

自制原始凭证

由本企业经办部门和人员在完成经济业务时填制的凭证。

第6页：外来原始凭证示例

外来原始凭证示例：如发货票、银行的收款通知等。

• 发货票
• 银行的收款通知

第7页：自制原始凭证示例

自制原始凭证示例：如收料单、领料单、出库单、工资单等。

• 收料单
• 领料单
• 出库单
• 工资单

第8页：一次凭证和累计凭证

原始凭证按填制次数分类

一次凭证

对一项经济业务或若干项同类经济业务在其发生或完成后，一次填制完毕的一种原始凭证。

累计凭证

在一定时期内连续记录若干项同类经济业务，并将期末累计数作为记账依据的自制原始凭证。

第9页：一次凭证

一次凭证：如收料单、领料单、发票等，填制手续一次完成。所有的外来原始凭证和大部分的自制原始凭证都属于一次性原始凭证。

第10页：累计凭证

累计凭证示例：限额领料单。它在一定时期内连续记录若干项同类经济业务，并以期末累计数作为记账依据。

第11页：手工凭证和机制凭证

手工凭证和机制凭证：传统的原始凭证都是由业务人员或会计人员手工填制的。随着经济的发展和计算机在经济领域的普及，越来越多的单位采用计算机制作原始凭证。虽然现在手工凭证仍是多数，但机制凭证终将越来越多地代替手工凭证。

第12页：手工凭证与机制凭证（续）

手工凭证与机制凭证（续）：本页继续说明按填制手段划分的两类原始凭证，强调机制凭证的应用比例将不断提高。

第13页：记账凭证

记账凭证：也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。

• 编制依据：审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表
• 主要作用：确定会计分录
• 用途：作为登记账簿的依据

第14页：收款凭证

收款凭证：收款凭证应根据现金和银行存款收入业务的原始凭证填制。

第15页：收款凭证票样

本页为收款凭证的票样图示，展示现金与银行存款收入业务所用记账凭证的格式与栏目构成，具体票样以原课件图片为准。

第16页：付款凭证

付款凭证：付款凭证的填制依据是审核无误的有关现金和银行存款付出业务的原始凭证。

第17页：付款凭证票样

本页为付款凭证的票样图示，展示现金与银行存款付出业务所用记账凭证的格式与栏目构成，具体票样以原课件图片为准。

第18页：提现与存现业务的凭证处理

提现与存现业务的凭证处理：对于从银行提取现金或将现金存入银行的业务，一般只编制付款凭证，以免重复。

第19页：转账凭证

转账凭证：转账凭证是根据审核无误的有关转账业务的原始凭证填制的。

第20页：转账凭证票样

本页为转账凭证的票样图示，展示转账业务所用记账凭证的格式与栏目构成，具体票样以原课件图片为准。

第21页：通用记账凭证

通用记账凭证：通用记账凭证是一种适合各种经济业务的记账凭证。

第22页：通用记账凭证票样

本页为通用记账凭证的票样图示，展示适用于各种经济业务的通用记账凭证格式与栏目构成，具体票样以原课件图片为准。

第23页：原始凭证的填制要素

原始凭证的填制（凭证要素）

• 原始凭证的名称
• 填制单位或接受单位名称
• 填制凭证的日期和编号
• 经济业务内容摘要
• 经济业务的实物数量、大小写金额
• 经办人员签章或单位公章或业务章等

第24页：原始凭证的附加条件（一）

原始凭证应符合的附加条件（一）

• 外来原始凭证必须盖有填制单位的公章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。
• 自制的原始凭证必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章。
• 购买实物的原始凭证必须有验收证明。
• 支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以银行汇款凭证等代替。

第25页：原始凭证的附加条件（二）

原始凭证应符合的附加条件（二）

• 发生销货退回的，除填制退货发票外还必须有退货验收证明；退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行凭证，不得以退货发票代替收据。
• 职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。
• 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。
• 原始凭证发现有错误的，应当由开出单位重新开具或予以更正，更正后应在更正处加盖开出单位公章。

第26页：原始凭证的填制要求

原始凭证的填制要求

第27页：凭证填制的书写规范

原始凭证的书写规范

• 开票日期应如实填写
• 合计金额前加“￥”符号
• 无数字用“￥”符号封头
• 大小写金额应一致
• 空行用斜线注销
• 加盖发票专用章或财务专用章

第28页：凭证金额与签章规范

原始凭证金额与签章规范（续）

• 必须使用中文大写
• 应填写人民币符号
• 不得连写分辨不清
• 应紧接填写，不得留有空白
• 加盖预留印鉴

第29页：记账凭证的基本要素

记账凭证的基本要素

• 填制单位名称和记账凭证的名称
• 填制凭证日期
• 凭证编号
• 经济业务内容摘要
• 会计科目的名称和金额
• 所附原始凭证的张数
• 记账备注
• 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章

第30页：记账凭证的填制要求

记账凭证的填制要求

• 日期的填写
• 摘要的填写
• 会计科目的填写
• 金额的填写
• 记账凭证附件张数的计算
• 会计分录的填制
• 记账凭证的编号
• 签名或盖章
• 对空行的要求

第31页：记账凭证填制要点（一）

记账凭证填制要点（一）

• 填写的摘要要真实准确、简明扼要
• 应按先“借”后“贷”的顺序填列，填写会计科目的全称，需填明细科目的应填写明细科目
• 月末结转按当月最后一天的日期填制
• 按顺序编号，按顺序用“带分数”编列分号

第32页：记账凭证填制要点（二）

记账凭证填制要点（二）

• 在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额，在合计数字前应填写货币符号，非合计数字前不填
• 附件张数应用阿拉伯数字填写，属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证
• 应全部签章齐全，以明确责任
• 两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”
• 空行应划斜线或“S”形线注销
• 填制可用蓝黑墨水或碳素墨水

第33页：原始凭证的真实性审核

原始凭证的审核——真实性审核

• 经济业务的双方当事单位和当事人是真实的
• 经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的
• 经济业务的内容必须是真实的
• 经济业务的数量、金额必须是真实的

第34页：原始凭证的完整性审核

原始凭证的审核——完整性审核

要素完整

原始凭证应具备的基本要素不可缺少，如发票上的财务公章、税务专用章、各联用途、发票编号等。

手续齐全

包括业务双方经办人是否签名或签章，需经领导签名批准的应有领导人亲笔签名；对手续不全的原始凭证应退回补办手续。

第35页：原始凭证的合法性审核

原始凭证的审核——合法性审核

凭证合法性的审核

如自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖单位公章或发票专用章、财务专用章等。

经济事项的审核

审核经济业务的内容是否符合法规、制度、政策、计划和合同的规定，支出是否符合财务制度等。

第36页：记账凭证的审核

记账凭证的审核

• 审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符。
• 审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确。
• 审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。

第37页：会计凭证的传递

会计凭证的传递

• 规定会计凭证的传递程序
• 规定会计凭证传递的时间
• 规定会计凭证传递过程中的交接签收制度

第38页：会计凭证的保管

会计凭证的保管

• 各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证装订成册。
• 对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订”和原始凭证名称及编号。
• 会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中管理，其保管期及销毁手续必须严格执行会计制度的有关规定。
• 对于重要的空白原始凭证，如支票、发票、收据等，应指定专人保管，建立收、发（领）、销（销号）制度，并按每种票据设立票据登记簿加以记载，防止丢失、冒领。