页数：31页文件大小：560.2 KB来源： 会计学原理ppt课件
本课件介绍会计凭证的概念、作用与种类，详细说明原始凭证的基本内容、填制方法与更正规则，以及收款凭证、付款凭证、转账凭证的编制要求和审核内容，并说明会计凭证传递程序设计与归档保管的要求。
第6章会计凭证
【目的与要求】
【主要内容】
【考核重点】
6.1 会计凭证概述及作用
6.1.1 会计凭证的概念
会计凭证简称凭证，是记录经济活动，明确经济责任的书面证明，会计凭证是登记账簿、进行会计监督的重要依据。
6.1.2 会计凭证的作用
6.1.3 会计凭证的种类
会计凭证按照填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两大类。
6.2 原始凭证
6.2.1 原始凭证的基本内容概念原始凭
证是记录经济业务发生、执行或完成情况，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明。
注：凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，不能作为原始凭证并据以记账，如购销合同、购销申请单等。
种类备注举例含义凭证类别分类标准按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、记账编制凭证和汇总原始凭证收料单、领料单、产品入库单、限额领料单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表指在经济业务发生、执行或完成时，由本单位的经办人员自行填制的原始凭证自制原始凭证来源不同如企业采购时取得的发货票、出差人员报账时提供的车船票、住宿票、货物运单、银行的收账通知单等指在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证，或是能证明物品来路的最初证明外来原始凭证可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用某市印制的发票、收据，在该市通用；由人民银行印制的银行转账结算凭证，在全国通用由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证通用凭证格式注意交叉记忆领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证专用凭证
说明：本页原件为表格（原始凭证种类划分表（分类标准、凭证类别、含义、举例、备注），原件栏次粘连），源文本数字与栏次粘连，未能安全切分为真表格，文字版保留原文顺序，需人工对照原图核对。
原始凭证的基本内容
6.2.2 原始凭证的填制要求
填制原始凭证的基本要求–记录要真实–内容要完整–手续要完备–书写要清楚、规范–编号要连续–不得涂改、刮擦、挖补–填制要及时
原始凭证的填制方法
领料单的填制方法一联传递给会计部门期末对账期末对账领料人持单领料，一联留仓库一联返回车间图6-1领料业务流程图仓库车间会计部门
限额领料单的填制方法一联给仓库据以发料一联给车间据以领料持限额领料单领料限额领料单返回车间期末对账期末转交财务记账图6-2限额领料业务流程计划部门仓库车间财务部门
支票的填制方法传递送存银行存根联转账月底对账图6-3支票流程图付款人收款人收款人开户行付款人财会部门付款人开户行
增值税专用发票的填制方法填制记账联发票联抵扣联图6-4增值税专业发票流程图销货方销货方购货方税务部门
6.2.3 原始凭证的更正
记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记帐凭证或登记会计帐簿的依据
记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处应当加盖出具单位印章；重新开具原始凭证也应当由原始凭证出具单位进行
6.2.4 原始凭证的审核
–真实性–合法性–合理性–完整性–正确性
6.3 记账凭证
6.3.1 记账凭证的基本内容
含义凭证类别分类标准用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证收款凭证经济业务与现金和银行存款的收付有无关系用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证付款凭证用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证转账凭证
6.3.1 记账凭证的基本内容
6.3.2 记账凭证的填制基本要求
记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
记账凭证上，必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管的签名或盖章。对于发生的收款和付款业务必须坚持先审核后办理的原则，出纳人员要在有关收款凭证和付款凭证上签章，以明确经济责任。对已办妥的收款凭证或付款凭证及所附的原始凭证，出纳要当即加盖“收讫”或“付讫”戳记，以避免重收重付或漏收漏付发生
除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证
记账凭证的编制方法
收款凭证的编制要求收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”，右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收入库存现金或银行存款相对应的会计科目；“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记；“金额”是指该项经济业务事项的发生额；该凭证右边“附件XX张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。
【例】红星有限责任公司2010年10月16日销售A产品一批，价款20 000元，增值税销项税额3 400元，收到购买单位支票一张，款项23 400元存入银行。
付款凭证的编制要求付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。
【例】红星有限责任公司2010年10月26日购入甲材料一批，买价50 000元，增值税进项税额8 500元，共计58 500元，材料已经验收入库，开出支票一张支付购料款。
转账凭证的编制要求转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“总账科目”和“明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。
【例】红星有限责任公司2010年10月31日计提当月固定资产折旧20 000元，其中生产车间提取折旧12 000元，厂部管理部门提取折旧8 000元。
6.3.3 记账凭证的审核内容
–审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证–审核记账凭证所列会计科目–审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。
此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。
6.4 会计凭证的传递
和保管
6.4.1 会计凭证的传递
在对会计凭证的传递进行设计时，应考虑的以下几方面问题：
6.4.2 会计凭证的保管
会计凭证的保管内容主要包括–在平时，应将装订成册的会计凭证交专人负责保管，年终决算后，则须将全年凭证移交档案室造册登记，归档集中保管–查阅档案室保管的凭证，应履行一定的审批手续，详细登记调阅凭证的名称、调阅日期、调阅人员的姓名、工作单位及调阅理由等，一般就地查阅–会计凭证的保管期限，应按会计制度规定执行。会计凭证的保管期限分为永久和定期保管两种。除年度会计报表及某些涉外的会计凭证、会计账簿属于永久保管，其他属于定期保管，期限为3年、5年、15年和25年五种–会计凭证保管期满销毁时，必须严格按制度规定执行，登记造册，报单位领导审批后，方可销毁
本章小结
（1）原始凭证按来源不同分类
①外来原始凭证有哪些：如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票、住宿发票等。②自制原始凭证有哪些：如企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制的收料单、车间或班组向仓库领用材料时填制的领料单，还有限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。（2）原始凭证按填制手续及内容不同分类
①一次凭证有哪些：外来的原始凭证一般都是一次凭证；在自制的原始凭证中，大部分都属于一次凭证。如材料、产品入库时，仓库保管人员填制的“领料单”；支付工资的填制的“工资单”；还有收据、销货发票、收料单、银行结算凭证等。②累计凭证有哪些：最具有代表性的累计凭证是“限额领料单”。③汇总原始凭证有哪些：如收料凭证汇总表、发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。值得注意的是，凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，不能作为原始凭证并据以记账，如购销合同、购销申请单等。
（3）原始凭证的基本内容、填制要求；尤其是书写、更正：原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（4）原始凭证的审核内容及其处理。（5）记账凭证编制的基本要求及审核内容；除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都必须附有原始凭证。发现以前年度记账凭证有误，应当用蓝字填制更正的记账凭证。（6）会计凭证的传递与保管。确定传递程序，确定传递时间确定传递程序，确定传递时间，建立交接签收制度。装订成册的会计凭证按年分月顺序排列，指定专人负责保管。年度终了后，可暂由财会部门保管一年，期满后，应移交本单位的档案部门保管。内部：本单位有关领导批准——“借阅”外部：本单位会计机构负责人、会计主管人员批准——“复制”。
End of Chapter 6（本章结束页）。
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