第1页：第四章 会计账簿
- 第一节 会计账簿概述
- 第二节 序时账簿
- 第三节 分类账簿
- 第四节 账簿使用规则
- 第五节 结账和对账
Accounting Book
第2页：本章学习目的
- 了解会计账簿的种类
- 熟悉账簿的登记和使用规则
- 掌握总账、明细账簿的设置和登记
- 掌握结账和对账
第3页：会计账簿的概念
会计账簿是由具有专门格式、相互联结的账页组成，用以全面、连续、系统地记录各项经济业务，为编制会计报表提供依据的簿籍。
- 封面（含封底）
- 起保护账页的作用
- 扉页
- 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容
- 账页
- 格式不一，用以记录具体经济业务内容
第4页：会计账簿的作用
- A 系统归纳凭证资料
- B 考核经营成果的重要依据
- C 会计报表资料的主要资料来源
第5页：会计账簿按用途分类
- 序时账簿
- 日记账
- 分类账簿
- 总账、明细账
- 备查账簿
- 对备忘事项登记，便于查考
第6页：序时账簿——日记账
序时账簿——日记账（journal）
- 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿，包括“现金日记账”和“银行存款日记账”。
- 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿，对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，也叫“分录账”。
第7页：分类账簿
分类账簿（classified book）
- 总账
- 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况
- 明细账
- 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况
第8页：备查账簿
备查账簿（memorandum record）是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿，如“租入固定资产登记簿”等。
备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。
第9页：按外表形式分类
- 订本式账簿
- 适用于总账、日记账
- 活页式账簿
- 适用于明细账
- 卡片式账簿
- 存放于卡片箱，适用于固定资产等明细核算
第10页：普通日记账
普通日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记全部经济业务发生情况的账簿。
第11页：库存现金日记账
库存现金日记账
- 格式：收、付、余三栏式
- 登记方法：逐日逐笔登记
第12页：银行存款日记账
银行存款日记账
- 格式：收、付、余三栏式
- 登记方法：逐日逐笔登记
第13页：日记账的日清与月结
- 现金日记账与银行存款日记账由出纳员根据审核无误的收、付款凭证逐日逐笔登记。
- 每日收付业务登记完毕后，应结算出当日收入、支出合计数并结出余额，做到“日清”。
- 每月末同样计算收入、支出合计数并结出余额，通常称作“月结”。
第14页：日记账的登记依据与核对
- 现金日记账
- 根据现金收、付款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证登记；每日结存余额应与库存现金实有数核对相符
- 银行存款日记账
- 根据银行存款收、付款凭证和与银行存款有关的现金付款凭证登记；每日结存余额应与银行对账单核对相符
第15页：总分类账簿
总分类账簿是按照总分类账户分类登记经济业务的账簿。
- 格式：订本式三栏账
- 登记方法：根据所采用的会计核算组织程序选用——根据记账凭证直接登记、根据科目汇总表登记、根据汇总记账凭证登记
第16页：明细分类账的格式
明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一项经济业务的账簿。
第17页：明细分类账的登记方法
根据业务量的大小、经济业务的内容及管理的需要选用：
- 根据原始凭证直接登记
- 根据汇总原始凭证登记
- 根据记账凭证登记
第18页：总分类账与明细分类账
- 总分类账户（总账）
- 按照总分类会计科目开设，提供总括会计资料的账户
- 明细分类账户（明细账）
- 按照明细会计科目开设，提供某一具体业务明细核算指标的账户
在开设总分类账的基础上，根据实际需要在有关总账下设明细账。
第19页：平行登记的规则
平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。
- 同依据：同一经济业务
- 同时间：同一会计期间
- 同方向：同一借、贷方向
- 同金额：总账金额与其所属各明细账金额相等
第20页：账簿的启用与登记规则
- 根据审核无误的会计凭证登记
- 书写要求：笔墨、文字、数字
- 登账差错的修改
- 账页连续登记
- 注明余额方向
- 账页结转说明
第21页：划线更正法
1. 划线更正法：记账凭证正确但登记账簿发生错误时采用。
流程：经济业务 → 记账凭证（正确）→ 登记日记账、总账、明细账（错误）→ 划线更正。
第22页：红字更正法
2. 红字更正法：记账凭证错误引发账簿登记错误时采用。
第23页：补充登记法
3. 补充登记法：记账凭证错误引发账簿登记错误时采用。
第24页：对账
对账就是定期或不定期地对各种账簿记录进行核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符，为编制会计报表提供真实可靠的数字资料。
- 账证核对：账簿记录与其所依据的记账凭证的内容进行核对相符
- 账账核对：总账与其相关明细账核对相符
- 账实核对：账簿记录的财产物资的期末余额与实际结存数核对相符
第25页：结账
结账就是把一定时期内（月份、季度、年度）应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录各个账户的本期发生额及期末余额。
- 要把本期发生的经济业务全部登记入账
- 编制结账分录，结清损益类账户
- 结算出本期发生额合计和余额
结账可分为月结、季结、年结。
第26页：账簿的更换与保管
- 账簿的更换
- 在每一个新的会计年度开始时，必须将上年度的会计账簿整理归档保管，启用新账簿，并将上年度账簿中的年末余额结转到新账簿中去
- 账簿的保管
- 会计账簿、凭证、报表是单位的重要会计资料，必须按照规定保管年限妥善保管，做好账簿的日常管理与旧账归档保管
第27页：第四章复习思考题
- 分别叙述账簿按用途和账页格式的分类。
- 什么是序时账簿？登记现金日记账与银行存款日记账的依据分别是什么？
- 什么是总分类账？什么是明细分类账？分别如何登记？
- 更正错账的方法有哪几种？如何运用？
- 对账的内容主要包括哪几个方面？
