页数：56页文件大小：732.7 KB来源： 初级会计实务ppt课件
本课件对应往来结算岗位，按票据结算、应收应付账款、预付预收账款、其他应收应付款、应收应付利息与股利、应收款项减值的顺序展开，重点说明各往来账户的账户结构、入账价值确定与典型业务的账务处理，并配有票据贴现、坏账准备计提等实务案例。
项目二往来结算岗知识目标掌握应收票据和应付票据的账户设置及其账务处理；掌握应收账款和应付账款的账户设置及其账务处理；掌握预付账款和预收账款的账户设置及其账务处理；掌握其他应收款和其他应付款的账户设置及其账务处理；掌握备抵法下应收款项减值的计算方法、账户设置及其账务处理；熟悉应收利息和应付利息的账户设置及其账务处理；熟悉应收股利和应付股利的账户设置及其账务处理；熟悉商业汇票的内容、分类和填制
项目二往来结算岗能力目标能够按规定设置往来结算账户，对往来结算账户进行明细分类核算；能够编制与往来款项相关的会计凭证，并及时登记相应的总账及其明细账；能够定期与往来单位对账，确保往来账项清楚；定期进行应收款项减值分析，对超过收款期的大额客户要及时报告公司领导；能够督促其他应收款、其他应付款个人借款及时还款
应收票据一应付票据二三
应收票据是企业在采用商业汇票结算方式下，因销售水平、材料、提供劳务等收到的商业汇票。1.概念。
商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。。票据是否带息带息票据不带息票据的到期值就是面值不带息票据带息票据的到期值等于面值与利息之和。到期值＝票据面值+票据利息票据利息=面值×年利率×期限2.商业汇票分类应收票据
按月表示按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日，同时利率要换算成月利率按日表示按日表示，应从出票日起，按实际经历天数计算。通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。
3.商业汇票期限。
应收票据的核算账户结构：为了总括核算和监督企业应收票据的发生和到期收回等情况，企业应设置“应收票据”账户，进行应收票据的总分类核算。该账户属资产类，企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。借方应收票据贷方取得的应收票据的面值到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额，或因未能收回票款而转作应收账款的应收票据的账面金额企业持有的商业汇票的票面金额1．账户设置
2．不带息票据的账务处理取得应收票据账务处理学中做经济业务抵偿前欠货款而取得票据
2．不带息票据的账务处理学中做经济业务票据到期对方企业按时支付票款
企业到期无力支付票款
票据背书转让将持有的汇票背书转让以取得物资
账务处理经济业务学中做票据贴现将持有的未到期汇票向银行贴现
3．不带息票据的账务处理期末计息账务处理学中做经济业务带息应收票据体育不带息应收票据核算的不同之处是期末计提利息，冲减财务费用。
应付票据的核算账户结构：为了总括反映企业应付票据的发生、偿还等情况，企业应当设置“应付票据”科目，该账户属于负债类，贷方登记开出承兑汇票时的票面金额，借方登记到期承兑支付的票款或转出的金额，期末余额在贷方，表示尚未到期的应付票据金额。按开出汇票的单位设置明细科目。借方应付票据贷方到期承兑支付的票款或转出的金额开出承兑汇票时的票面金额尚未到期的应付票据金额1．账户设置
2．不带息票据的账务处理账务处理经济业务学中做发生应付票据企业开出、承兑商业汇票时
2．不带息票据的账务处理账务处理经济业务学中做票据到期按时支付
企业无力支付票款
企业无力支付票款
3．不带息票据的账务处理期末计息账务处理学中做经济业务带息应付票据的票面金额仅表示本金，票据到期时除按面值支付外，还应另行支付利息。应付票据利息=本金×利率×期限
应收账款一应付账款二三
.概念企业对外销售商品、材料及提供劳务等而应向购货方或接受劳务方收取的款项。2.入账价值确定的入账价值就是应记入“应收账款”账户的金额，包括销售商品或提供劳务的价款、应收的增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
应收账款。
应收账款的核算账户结构：“应收账款”账户属于资产类，用于核算因销售商品、对外提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。借方登记赊销时发生的应收账款金额；贷方登记客户归还或已结转坏账损失或转作商业汇票结算方式的应收账款金额；期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款。该账户应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。借方应收账款贷方赊销时发生的应收账款金额客户归还或已结转坏账损失或转作商业汇票结算方式的应收账款金额企业尚未收回的应收账款1．账户设置
1．账户设置注意若企业将预收账款合并计入“应收账款”账户核算，“应收账款”账户可能会出现贷方余额，其贷方余额，反映企业预收的账款。不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在“应收账款”账户核算。
2．账务处理经济业务学中做取得应收账款
3．涉及商业折扣、现金折扣的账务处理经济业务学中做商业折扣商业折扣直接从商品单价中扣减，购买单位应付的货款和销货单位所收的货款，都根据直接扣减商业折扣后的价格来计算。现金折扣销售商品涉及现金折扣的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，实际发生现金折扣时计入当期财务费用。
.概念企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而发生的债务。2.入账价值确定应按未来应付的金额(即发票账单记载的实际价款或按应付给供应单位价款的暂估价)确定（结合“项目三存货核算岗”相关知识学习）。
应付账款的核算账户结构：）为了总括反映企业应付账款的发生、偿还、转销等情况，企业应当设置“应付账款”科目，该科目属于负债类，贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务供应等而发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款、或开出商业汇票抵付应付账款的款项、或已冲销的无法支付的应付账款，余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款的余额。按供应单位设置明细，进行总分类和明细分类核算。借方应付账款贷方偿还的应付账款或开出商业汇票抵付应付账款的款项或已冲销的无法支付的应付账款企业购买材料、商品和接受劳务供应等而发生的应付账款企业尚未支付的应付账款的余额1．账户设置
2．账务处理经济业务学中做购买材料等货款未支付
2．账务处理经济业务学中做转销应付账款
预付账款一预收账款二三
应收账款是企业向购货方收取的销货款，而预付账款是企业预付给供货方的购货款
预付账款的核算账户结构：1．账户设置接受劳务发生未付款项偿还应付款对于经常有预付款业务的企业，应设置“预付账款”账户进行核算，该账户属于资产类，其借方登记按合同约定预付的购货款，贷方登记收到货物后按价款结转的金额。该账户应按供货单位设置明细账，进行明细核算。期末余额在借方，反映企业实际预付的款项；期末余额在贷方，则反映企业应付或应补付的款项。借方预付账款贷方按合同约定预付的购货款收到货物后按价款结转的金额企业实际预付的款项企业应付或应补付的款项若余额期末在贷方，此时实质为应付账款。对于预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而直接通过“应付账款”科目的借方核算。在期末编制资产负债表时，若“应付账款”账户所属明细账户有借方余额的，应将该部分借方余额列示在资产负债表的资产方中。注意
．账务处理账务处理经济业务学中做根据合同预付款项
预收账款的核算账户结构：1．账户设置接受劳务发生未付款项偿还应付款为反映预收账款的发生和清结等变动情况，应设置“预收账款”账户。该账户属于负债类，贷方登记预收的货款，借方登记销售商品的收入和余款退回，期末贷方余额表示尚未付出产品的预收货款，若余额在借方，表示少收应收的款项。按购货单位设置明细账户，进行明细核算。借方预收账款贷方销售商品的收入和余款退回预收的货款少收应收的款项尚未付出产品的预收货款若余额期末在借方，此时实质为应收账款。对于预收账款不多的企业，也可以不设置“预收账款”账户，而直接通过“应收账款”科目核算。注意
．账务处理账务处理经济业务学中做向购货单位预收款项
购货单位退回多付款项
购货单位补付款项
其他应收款一其他应付款二三
款应收的各种赔款、罚款应收的出租包装物租金应向职工收取的各种垫付款项存出保证金，如租入包装物支付的押金其他各种应收、暂付款项。。主要包括
其他应收款的核算账户结构：1．账户设置接受劳务发生未付款项偿还应付款“其他应收款”属于资产类账户，核算企业核算除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。借方登记企业发生的各种其他应收款的增加，贷方登记企业其他应收款的收回，期末一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。该账户应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细分类核算。借方其他应收款贷方企业发生的各种其他应收款的增加企业其他应收款的收回企业尚未收回的其他应收款
．账务处理账务处理经济业务学中做发生
认知其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、长期应付款等以外的其他各种应付、暂收款项，如应付经营租入固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金(如收取包装物押金）等)。其他应付款
其他应付款的核算账户结构：1．账户设置接受劳务发生未付款项偿还应付款为了总括反映其他应付款项的增减变动及其结存情况，企业应设置“其他应付款”账户，该账户属于负债类，贷方登记发生的各种应付、暂收款项。借方登记偿还或转销的各种应付、暂收款项，该科目余额一般在贷方，反映企业应付未付的其他应付款项。该账户应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细核算。借方其他应付款贷方偿还或转销的各种应付、暂收款项发生的各种应付、暂收款项企业应付未付的其他应付款项
．账务处理账务处理经济业务学中做发生其他各种应付暂收款项
应收利息一应付利息二三
认知应收利息是指企业应收取的债券投资等的利息。应收利息（结合“项目四投资核算岗”相关内容学习）应收利息核算设置“应收利息”进行总账核算，该账户属于资产类，借方登记应收的利息，贷方登记实际收到的利息，期末借方余额反映企业尚未收回的利息。1．发生利息
认知主要核算企业按照合同约定应付的利息，包括短期借款、长期借款、分期付息到期还本的企业债券等应支付的利息。应付利息核算企业应设置“应付利息”账户，核算应付利息的发生、支付情况，按债权人设置明细进行明细核算。应付利息1．采用合同约定的名义利率计算确定的利息费用时，按名义利率计算确定的应付利息的金额
应收股利一应付股利二三
认知应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。应收股利（结合“项目四投资核算岗”相关内容学习）应收股利核算设置“应收股利”账户。该账户属于资产类，借方登记应收的现金股利或利润，贷方登记实际收到的现金股利或利润，期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。按照被投资单位进行明细核算。1.被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应归本企业享有的金额
认知应付股利，是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。注意：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。应付股利核算企业应当设置“应付股利”账户，该账户属于负债类，其贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末余额在贷方表示企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润。该账户应按投资者设置明细账户进行明细核算。应付股利1.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润
一三企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备
债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据证明无法收回或收回的可能性极小债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失被称为坏账损失。
企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账。
应收款项减值的核算账户设置账户结构：1．坏账准备“坏账准备”属于资产类账户，是“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等账户的备抵账户，核算应收款项的坏账准备的计提、转销等情况。该账户其贷方登记计提的坏账准备或确认坏账又收回时的坏账准备，借方登记实际发生的坏账，期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。借方坏账准备贷方实际发生的坏账计提的坏账准备或确认坏账又收回时的坏账准备已计提但尚未转销的坏账准备平时“坏账准备”账户可能出现借方余额也可能出现贷方余额，但该账户年末余额一定为贷方余额，并且等于本年估计的坏账损失。该账户可按应收款项的类别进行明细核算。注意
应收款项减值的核算账户设置账户结构：2．资产减值损失“资产减值损失”账户属于损益类账户，核算企业根据金融工具确认和计量、资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失，企业应按照资产减值损失的项目进行明细核算。其借方登记企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值应减记的金额；贷方登记企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后，相关资产的价值又得恢复，在原已计提的减值准备金额内，登记的恢复增加的金额；期末，将“资产减值损失”账户余额转入“本年利润”账户后无余额。实际发生的坏账计提的坏账准备或确认坏账又收回时的坏账准备已计提但尚未转销的坏账准备借方资产减值损失贷方根据资产减值等准则确定资产发生的减值应减记的金额企业计提准备后，相关资产的价值又得恢复，在原已计提的减值准备金额内，登记的恢复增加的金额期末无余额
坏账准备的计提公式方法账户结构：学中做1.应收款项余额百分比法该方法按照期末应收款项余额的一定百分比估计坏账损失。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。首次计提坏账准备的公式：当期应计提的坏账准备=期末应收款项余额×坏账准备计提百分比以后计提坏账准备的公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收款项余额计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）2.账龄分析法该方法根据应收款项账龄的长短来估计坏账损失。首次计提坏账准备的公式：当期应计提的坏账准备=（期末各账龄组应收款项余额×各账龄组坏账准备计提百分比）之和以后计提坏账准备的公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收款项余额计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）3.个别认定法
账务处理经济业务学中做计提坏账准备
企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销，冲减已计提的坏账准备
本项目学习指导123分析、比较各往来结算总账科目及其明细科目的核算内容、登记方向和期末余额的计算，并进行归纳总结。对于各项往来结算账户，明确其在资产负债表中对应的项目、列示位置。对于各项往来结算账户的期末余额，明确其在资产负债表中如何计算填列。结合【学中做】和【情境辨析】中的讲解分析，反复演练，熟能生巧。4
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