页数：44页文件大小：530.3 KB来源： 初级会计实务ppt课件
本课件对应出纳岗位，先说明货币资金的含义、分类范围与内部控制要求，再依次讲解库存现金的使用范围与限额、现金短缺与溢余的清查处理、银行存款账户开立、支票填制要求、银行存款核对与余额调节表编制，最后介绍银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款与外埠存款的结算程序与账务处理。
知识目标掌握库存现金的相关核算及现金清查的账务处理；掌握银行存款的相关核算及银行存款余额调节表的编制；掌握现金日记账、银行存款日记账的登记；掌握其他货币资金业务的账务处理；熟悉现金的使用范围、使用限额及收支规定；熟悉银行存款的管理要求、填制支票的规定；了解货币资金的内容及管理与控制原则；了解其他货币资金的内容及结算程序。项目一出纳岗
能力目标能够按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付业务和银行结算业务。能够熟练掌握企业在日常经营中所涉及的银行业务方面的票据填制方法及相关办理过程，熟练进行货币资金业务的会计处理。能够根据日常的经济业务填制记账凭证，根据记账凭证及原始凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，按日结计日记账余额，月末结账，根据记账凭证登记总账。能够把银行存款日记账和银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表。项目一出纳岗
严格职责分工实行交易分开实施内部稽核实施定期轮岗制度
单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责范围办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度单位应当加强与货币资金相关的票据的管理单位应当加强银行预留印鉴的管理单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查
库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性
职工工资、津贴个人劳务报酬国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必需随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
3-5天日常零星开支一般库存限额特殊不超过15天日常零星开支
库存现金的核算账户结构：企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额反映企业实际持有的库存现金的金额。为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符
发现短缺现金短缺报经批准后
应由相关责任人或保险公司赔偿的部分无法查明原因的部分
发现溢余现金溢余报经批准后
应支付给有关单位或个人的部分无法查明原因的部分
概念要求是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定
企业常用的支票有现金支票和转账支票
支票要按顺序编号连续签发，不得跳号日期中的年份要写完整，不得简写收款人必须写全称，不得写简称，防止户名不符，形成退票签发人对本单位账号要正确写注意日期、收款人、大小写金额的准确填写，防止签成无效支票其他更改的地方要加盖预留印鉴，使用印泥必须使用预留在银行的印鉴，印章一定要清楚不得用蓝墨水填写
银行存款的核算账户结构：企业应当设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额，期末借方余额反映企业在银行存款的金额数。企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。企业在不同的结算方式下，应当根据有关的原始凭证编制银行存款的收付款凭证，并进行相应的账务处理。企业将款项存入银行等金融机构时，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；提取或支付在银行等金融机构中的存款时，借记“库存现金”、“材料采购”等科目，贷记“银行存款”科目
指企业与银行之间，由于结算凭证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关凭证而尚未登记入账的款项。概念未达账项的概念及种类银行已收，企业未收银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已付，银行未付种类。
| 项目 | 金额（元） |
|---|---|
| 银行存款日记账余额 | 177 300 |
| 银行对账单余额 | 184 350 |
| 银行受企业之托，代收款项 | 3 750 |
| 企业开出支票 | 10 500 |
| 企业送存支票 | 6 300 |
| 银行已代付款 | 900 |
本表依据源文件文字还原，未达账项方向与调节后余额请以原课件图片为准。
银行本票存款二信用卡存款三信用证保证金存款四五存出投资款一六银行汇票存款外埠存款
其他货币资金的概念其他货币资金的分类其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金
银行汇票结算的一般程序流程图
企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时
账务处理经济事项企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时采购完毕收回剩余款项时
销货企业收到银行汇票，到开户银行办理入账手续时
单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金
银行本票结算的一般程序流程图
企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时
账务处理经济事项企业持银行本票购货、收到有关发票账单时销货企业收到银行本票，到开户银行办理入账手续时
信用卡是银行卡的一种。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡
信用卡存款结算的一般程序流程图
企业填写“信用卡申请表”、将支票和有关资料送存银行时
账务处理经济事项企业用信用卡购物或支付有关费用时
企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金时：
企业持卡人不需要继续使用信用卡时，办理销户时：
根据情境案例，完成有关信用卡业务的账务处理。（1）ABC公司向银行申领信用卡，向银行交存50000元。（2）ABC公司以信用卡支付大型会议费25000元
企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同
企业填写“信用证申请书”、将信用证保证金交存银行时
账务处理经济事项企业接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单
款存出投资款，是指企业已存入在证券公司等机构开立的资金账户准备进行短期投资的款项。存出投资款的账务处理经济事项账务处理企业向证券公司划出资金时，按实际划出的金额
该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算
企业将款项汇往外地开立采购专用账户时
账务处理经济事项收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时
本项目学习指导123将本项目内容与项目二至项目十二的内容结合起来学习，做到融会贯通。分析、比较各项货币资金总账科目及其明细账科目的核算内容、登记方向和期末余额的计算，并进行归纳总结；明确本项目有关账户余额在资产负债表中的对应项目、列示位置和填列方法。作为出纳岗位的会计人员，不仅要能根据日常的经济业务填制记账凭证，根据记账凭证及原始凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，还要熟悉银行、工商、税务等部门的相关工作流程和业务要求。结合【学中做】和【情境辨析】中的讲解分析，反复演练，熟能生巧。4
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