07 项目7 税务核算岗.pptx

第1页：项目七税务核算岗任务导览

• 项目七税务核算岗
• 应交增值税核算
• 应交消费税核算
• 应交营业税核算
• 其他应交税费核算

第2页：知识目标

项目七税务核算岗知识目标掌握应交增值税核算的账务处理；掌握应交消费税核算的账务处理；掌握应交营业税核算的账务处理；掌握其他应交税费核算的账务处理；熟悉增值税的征税范围及应纳税额计算；熟悉消费税的征税范围及应纳税额计算；熟悉营业税的征税范围及应纳税额计算；熟悉其他税种的征税范围及应纳税额计算

第3页：能力目标

项目七税务核算岗能力目标能够准确判断企业所发生的经济业务应交纳什么税；能够准确根据企业涉税经济业务进行相应的账务处理；能够填制和审核有关税务核算的自制原始凭证和外来原始凭证，并填制记账凭证；能够设置“应交税费”总账及其明细账，并按照要求进行登记

第4页：应交增值税核算任务导览

增值税的认知一一般纳税人的账务处理二小规模纳税人的账务处理三营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理四

第5页：增值税的认知

增值税的概念和征收范围纳税义务人及税率销项税额与进项税额

第6页：应交增值税核算任务导览

• 应交增值税核算

第7页：应交增值税核算任务导览

• 应交增值税核算

第8页：应交增值税的应交税费

案例根据情境案例，完成ABC公司账务处理ABC公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60000元，增值税税额10200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。该公司采用实际成本法对存货进行核算。1．进项税额”科目

第9页：应交增值税的应交税费

学中做”科目1．进项税额

第10页：应交增值税的应交税费

小结

• 借：材料采购、原材料、库存商品、固定资产、管理费用、销售费用等应交税费——应交增值税（进项税额）
• 贷：银行存款等2．进项税额”科目

第11页：应交增值税核算任务导览

• 应交增值税核算

第12页：应交增值税的应交税费

知识点2．进项税额转出”科目按照增值税暂行条例及其实施细则的规定，属于购入货物或接受应税劳务不予抵扣的进项税，如购入的货物直接用于非增值税应税项目、免增值税项目、集体福利或个人消费，其进项税额计入购入货物或接受劳务的成本。属于购入货物或接受应税劳务时，不能认定其进项税额能否抵扣的，其进项税额应先记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；如果以后发生非正常损失（自然灾害除外），或用于不得抵扣进项税额的项目，应将原已计入进项税额的增值税额转入有关的承担者予以承担,借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

第13页：应交增值税的应交税费

学中做2．进项税额转出”科目

第14页：应交增值税的应交税费

小结2．进项税额转出”科目属于购入货物或接受应税劳务不予抵扣的进项税属于购入货物时，不能认定其进项税额能否抵扣的

• 借：待处理财产损溢、在建工程、应付职工薪酬等
• 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

• 借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、生产成本、制造费用、委托加工物资、管理费用等
• 贷：银行存款等

第15页：应交增值税核算任务导览

• 应交增值税核算

第16页：种情况

种情况（1）销售货物和提供应税劳务ABC公司销售产品一批给某公司，价款500000元，按规定应收取增值税额85000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，收取相应价款的银行承兑汇票一张。（2）视同销售按照增值税暂行条列的规定，对于企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、或进行捐赠；将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等行为，视同销售货物，需计算交纳增值税。2种情况

第17页：应交增值税的应交税费

学中做3．销项税额”科目

第18页：应交增值税的应交税费

小结3．销项税额”科目（1）销售货物和提供应税劳务

• 借：应收账款、应收票据、银行存款等
• 贷：主营业务收入、其他业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）（2）视同销售

• 借：在建工程、长期股权投资、营业外支出等
• 贷：库存商品、主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）

第19页：应交增值税核算任务导览

• 应交增值税核算

第20页：应交增值税的应交税费

案例根据情境案例，完成外贸公司有关涉税业务的账务处理。某外贸公司拥有进出口经营权，该公司从国内一公司购进一批家电产品用于出口，取得增值税专用发票，内列家电货款100万元，增值税税额17万元，价税款以银行存款付讫。该批所购家电产品本期全部出口。申请退税的单证齐全。该家电产品出口退税率为13%。4．出口退税”科目

第21页：应交增值税的应交税费

小结4．出口退税”科目

• 借：其他应收款
• 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）实际业务中我们要和“应交税费-应交增值税”科目的其他三级科目联系理解，有整体性的把握和理解

第22页：应交增值税核算任务导览

• 应交增值税核算

第23页：应交增值税的应交税费

小结5．交纳增值税”科目（1）交纳当月的增值税

• 借：应交税费——应交增值税（已交税金）
• 贷：银行存款（2）交纳以前各期未交的增值税

• 借：应交税费——未交增值税
• 贷：银行存款

第24页：应交增值税核算任务导览

• 应交增值税核算

第25页：种情况为了分别反映增

种情况为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税和待抵扣增值税的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，确保企业及时足额上交增值税，即在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月终转入的未交或多交的增值税；同时在“应交税费——应交增值税”科目下设“转出未交增值税”“转出多交增值税”两个明细专栏讲解

第26页：应交增值税核算任务导览

• 应交增值税核算

第27页：种情况月份终了

• 种情况月份终了，纳税人应根据“应交税费——应交增值税”明细科目各专栏本期发生额，计算企业当期应缴纳的增值税额，并在规定期限内申报缴纳
• 当期应纳税额＝（销项税额进项税额转出出口退税）-（期初留抵税额允许抵扣的进项税额+已交税金+减免税款+出口抵减内销应纳税款）企业应计算出当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目
• 当月多交的增值税，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目
• “应交税费——应交增值税”科目的借方余额则表示期末尚未抵扣的进项税额

第28页：未交增值税的应交税费

学中做”科目

第29页：未交增值税的应交税费

小结”科目（1）当月应交未交的增值税

• 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
• 贷：应交税费——未交增值税（2）当月多交的增值税

• 借：应交税费——未交增值税
• 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)“应交税费——应交增值税”科目的借方余额则表示期末尚未抵扣的进项税额

第30页：小规模纳税人的账务处理

小规模纳税人的账务处理账户结构：小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税；期末贷方余额为尚未交纳的增值税，借方余额为多交纳的增值税。小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目

第31页：一般纳税人差额征税的账务处理

营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

账务处理的企业

• 借：主营业务成本等应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）
• 贷：银行存款、应付账款等对于期末一次性进行

账务处理小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

• 借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）
• 贷：主营业务成本等小规模纳税人差额征税的

账务处理的企业

• 借：主营业务成本等应交税费——应交增值税
• 贷：银行存款、应付账款等对于期末一次性进行

• 借：应交税费——应交增值税
• 贷：主营业务成本等

第32页：应交消费税核算任务导览

• 消费税的认知一应交消费税的账务处理二三
• 应交消费税核算四

第33页：应交消费税的账务处理销售应税

消费品自产自用应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品应交消费税的账务处理

第34页：应交消费税的账务处理销售应税

消费品自产自用应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品应交消费税的账务处理

第35页：销售应税

案例根据情境案例，根据情境案例，完成企业销售产品涉税业务的相关账务处理。消费品某企业销售所生产的鞭炮，开具增值税普通发票，注明的价款为10000元，增值税税额为1700元，适用的消费税税率为15%。销售款项已存入银行

第36页：销售应税

小结

• 借：营业税金及附加
• 贷：应交税费——应交消费税消费品

第37页：应交消费税的账务处理销售应税

消费品自产自用应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品应交消费税的账务处理

第38页：自产自用应税

案例根据情境案例，完成企业领用自产产品涉税业务的账务处理消费品某企业在建办公楼领用自产实木地板（属应税消费品），其成本200000元，该实木地板计税价格为250000元，增值税税率17%，消费税税率为5%

第39页：自产自用应税

思考除案例的自产自用，举例说明自产自用其他情况消费品用于自己连续生产应税消费品，用于本企业连续生产非应税消费品、在建工程、对外投资、职工福利、奖励等方面

第40页：自产自用应税

学中做消费品

第41页：自产自用应税

消费品

• 借：在建工程、应付职工薪酬、长期股权投资等
• 贷：库存商品、主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）——应交消费税小结

第42页：应交消费税的账务处理销售应税

消费品自产自用应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品应交消费税的账务处理

第43页：委托加工应税

• 企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
• 委托加工物资收回后，直接用于销售的，不再征收消费税，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目
• 为了避免重复征税，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税

第44页：委托加工应税

学中做消费品

第45页：委托加工应税

消费品委托加工物资收回后，以不高于受托方的计税价格出售的

• 借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）
• 贷：应付账款等委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，记入“应交税费——应交消费税”的借方。

• 借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）——应交消费税
• 贷：应付账款等小结

第46页：应交消费税的账务处理销售应税

消费品自产自用应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品应交消费税的账务处理

第47页：进口应税

学中做消费品

第48页：进口应税

消费品

• 借：材料采购、库存商品、固定资产等应交税费——应交增值税（进项税额）
• 贷：银行存款等小结

第49页：应交营业税核算任务导览

• 营业税的认知一应交营业税的账务处理二三
• 应交营业税核算四

第50页：应交营业税的账务处理

账务处理涉税经济业务内容学中做应税劳务转让无形资产使用权

企业转让无形资产所有权

• 借：营业税金及附加
• 贷：应交税费——应交营业税

企业处置原作为固定资产管理的不动产

• 借：银行存款等累计摊销等营业外支出（借方差额）
• 贷：无形资产应交税费——应交营业税营业外收入（贷方差额）

• 借：固定资产清理
• 贷:应交税费——应交营业税

第51页：其他应交税费核算任务导览

应交资源税一应交城市维护建设税二应交教育费附加三应交个人所得税四应交土地增值税五二六三七应交房产税、土地使用税车船税、印花税矿产资源补偿费应交契税、耕地占用税车辆购置税和关税

第52页：应交资源税

Diagram认知账务处理学中做1.定义2.征收方法3.计税依据1.企业对外销售应税产品

• 借：营业税金及附加
• 贷：应交税费——2.开采或生产应税产品用于连续生产应税产品的，不交纳资源税；用于其它方面的，视同销售，应交纳资源税。

• 借：生产成本、制造费用等
• 贷：应交税费——应交资源税应交资源税

第53页：应交城市维护建设税

Diagram认知账务处理学中做1.定义2.征收方法3.计税依据

• 借：营业税金及附加
• 贷：应交税费——应交城市维护建设税

第54页：应交教育费附加

Diagram认知账务处理学中做1.定义2.征收方法3.计税依据

• 借：营业税金及附加
• 贷：应交税费——应交教育费附加

第55页：应交个人所得税

Diagram认知账务处理学中做1.定义2.征收方法3.计税依据

• 借：应付职工薪酬
• 贷：应交税费——应交个人所得税

第56页：应交土地增值税

Diagram认知账务处理学中做1.定义2.征收方法3.计税依据企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税

• 借：固定资产清理
• 贷：应交税费——土地使用权在“无形资产”科目核算的

• 借：银行存款等累计摊销等营业外支出（借方差额）
• 贷：无形资产应交税费——应交营业税营业外收入（贷方差额）应交土地增值税

第57页：应交房产税、土地使用税

Diagram认知账务处理1.定义2.征收方法3.计税依据企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费

企业应交的印花税不通过“应交税费”科目，于企业购买印花税票时

• 借：管理费用
• 贷：应交税费——应交房产税（土地使用税、车船税、矿产资源补偿费）

• 借：管理费用
• 贷：银行存款等、车船税、印花税和矿产资源使用税

第58页：应交契税、耕地占用税

Diagram认知账务处理1.定义2.征收方法3.计税依据企业应交的契税、耕地占用税、车辆购置税不通过“应交税费”科目

企业进口环节应交的关税

• 借：在建工程、固定资产等
• 贷：银行存款等

企业出口环节应交的关税

• 借：原材料等
• 贷：应交税费——应交进口关税

• 借：营业税金及附加
• 贷：应交税费——应交出口关税、车辆购置税和关税

第59页：本项目学习指导

• 本项目学习指导123将本项目内容与项目