08 项目8 职工薪酬核算岗.pptx

第1页：职工薪酬认知任务导览

• 项目八职工薪酬核算岗
• 职工薪酬认知
• 应付职工薪酬核算

第2页：知识目标

项目八职工薪酬核算岗知识目标掌握职工薪酬的计算、分配、发放的核算；掌握职工“五险一金”的计提和缴纳的核算；掌握职工福利费、工会经费和职工教育经费的计提与支付的核算；掌握非货币性福利的确认和发放的核算；熟知职工薪酬的各项内容；熟知职工福利费的开支范围；了解职工薪酬核算的原始记录内容和作用；了解“五险一金”的内容和组成；了解辞退福利的内容和核算

第3页：能力目标

能力目标能准确填制工资结算单、工资结算汇总表等业务单据；能根据工资结算汇总表等单据进行账务处理；能对每月非货币性福利的确认和发放进行核算，并完成相应的账务处理。项目八职工薪酬核算岗

第4页：职工薪酬认知任务导览

• 职工薪酬认知

第5页：职工薪酬的概念

职工薪酬的概念

企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出

• 与企业订立劳动合同的所有人员；
• 未与企业订立劳动合同，但由企业正
• 在企业的计划和控制下，虽未与企业

式任命的企业治理层和管理层人员；订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员

第6页：职工薪酬的内容

职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费社会保险费住房公积金工会经费和职工教育经费非货币性福利因解除与职工的劳动关系给予的补偿其他与获得职工提供的服务相关的支出

第7页：职工薪酬

核算的原始记录考勤记录记载和反映每个职工出勤和缺勤情况的原始记录工时记录登记产品生产工人或生产小组在出勤时间内工作时数及某情况的原始记录工资结算汇总表据以提供企业各部门工资类别并作为发放工资、进行工资分配提供资料的原始记录工资单据以向每个职工发放工资和津贴的原始记录产量纪录反映产品生产工人或生产小组在出勤时间内完成产品的数量、质量的原始记录计算计时工资计算计件工资前三者货币表现

第8页：应付职工薪酬核算任务导览

• 账户设置一应付职工薪酬的确认与计量二
• 应付职工薪酬核算

第9页：应付职工薪酬账户设置

明细账户总账账户工资应付职工薪酬职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利股份支付

第10页：货币性职工薪酬

1．职工工资的分配与发放除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外应当根据职工提供服务的受益对象分别进行处理分配时：分配时：

第11页：货币性职工薪酬

1．职工工资的分配与发放研发人员销售人员在建工程在建工程人员销售费用管理部门人员管理费用制造费用生产部门人员职工薪酬生产成本劳务成本

第12页：货币性职工薪酬

根据情境案例，完成确认职工工资的账务处理。ABC股份有限公司2014年9月份的工资结算汇总表如表9-1所示。1．职工工资的分配与发放

第13页：货币性职工薪酬

1．职工工资的分配与发放

第14页：货币性职工薪酬

1．职工工资的分配与发放

企业代职工垫付的企业为职工代缴的应该发放的工资

• 借：应付职工薪酬—工资
• 贷：银行存款等其他应收款其他应付款应交税费—应交个人所得税发放时：实际发放的工资

第15页：货币性职工薪酬

根据情境案例，完成提现、发放工资、代扣款项的账务处理。ABC股份有限公司2014年9月份的工资结算汇总表沿用中的数据。1．职工工资的分配与发放

第16页：货币性职工薪酬

研发人员销售人员销售费用管理部门人员制造费用生产部门人员五险一金生产成本2．社会保险费、住房公积金等的计提与缴纳计提时：管理费用

第17页：货币性职工薪酬

2．社会保险费、住房公积金等的计提与缴纳

单位计提部分

• 借：应付职工薪酬—社会保险费等其他应付款—社会保险费等
• 贷：银行存款缴纳时：从职工工资中代扣的部分上交总数

第18页：货币性职工薪酬

根据情境案例，完成计提和缴纳基本养老保险费的账务处理。根据和中的数据,按照国家规定的计提标准（ABC公司所在地区本月规定的计提标准为工资总额的18%）计算，ABC公司2014年9月应计提的向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计136440元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为100800元，应计入制造费用的金额为18360元，应计入管理费用的金额为13248元，应计入销售费用的金额为4032元。2．社会保险费、住房公积金等的计提与缴纳

本页为表格内容，源文件表格结构未能完整保留，金额与项目的对应关系建议对照原课件图片核对。

第19页：货币性职工薪酬

根据情境案例，完成计提和缴纳住房公积金的账务处理。根据和中的数据,按照国家规定的计提标准（ABC公司所在地区本月规定的计提标准为工资总额的10%，与个人承担比例相同）计算，ABC公司2014年9月应计提的向住房公积金管理中心缴纳的住房公积金共计75800元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为56000元，应计入制造费用的金额为10200元，应计入管理费用的金额为7360元，应计入销售费用的金额为2240元。2．社会保险费、住房公积金等的计提与缴纳

第20页：货币性职工薪酬

3．职工福利费、工会经费和职工教育经费的计提与支付国家规定了计提基础和比例按照规定的计提标准，计量企业承担的职工薪酬义务和计入成本费用的职工薪酬国家没规定计提基础和比例根据历史经验数据和实际情况，合理预计应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额。期末根据实际发生金额调整，多冲销少补提。

第21页：货币性职工薪酬

• 借：生产成本制造费用管理费用销售费用
• 贷：应付职工薪酬—职工福利—工会经费—职工教育经费计提时（根据职工提供服务的受益对象）：3．职工福利费、工会经费和职工教育经费的计提与支付

第22页：货币性职工薪酬

• 借：应付职工薪酬—职工福利费等
• 贷：银行存款应付职工薪酬—工资支付时：医务室等福利机构人员工资3．职工福利费、工会经费和职工教育经费的计提与支付

第23页：货币性职工薪酬

根据情境案例，完成提取和支付职工福利费的账务处理。ABC公司下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。2014年9月，企业在岗职工共计300人，其中生产车间工人220人，车间管理人员20人，管理部门40人，销售部门20人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月需补贴食堂180元。3．职工福利费、工会经费和职工教育经费的计提与支付

第24页：货币性职工薪酬

4．辞退福利的计提和发放企业因解除与职工的劳动关系而给予的补偿不按受益对象划分，全部计入管理费用计提和发放时（按照补偿的金额）：

• 借：管理费用
• 贷：应付职工薪酬—辞退福利

• 借：应付职工薪酬—辞退福利
• 贷：银行存款等

第25页：货币性职工薪酬

根据情境案例，完成辞退福利计提和发放的账务处理。ABC公司于2014年末由于市场销售情况不佳，决定辞退没有家庭负担的10名员工，每人补偿5万元。4．辞退福利的计提和发放

第26页：非货币性职工薪酬

1．将自产产品作为福利决定发放时：应当根据受益对象，按照产品的公允价值

• 借：管理费用生产成本制造费用等
• 贷：应付职工薪酬—非货币性福利实际发放时：确认主营业务收入，同时结转相关成本

• 借：应付职工薪酬—非货币性福利
• 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）

• 借：主营业务成本
• 贷：库存商品

第27页：非货币性职工薪酬

根据情境案例，完成确认和发放给职工非货币性福利的账务处理。根据中的资料，2014年春节前ABC公司决定将自己生产的空调作为福利发放给公司每位员工。该型号的空调每台成本为1000元，市场售价为每台1200元，ABC公司适用的增值税税率为17%。1．将自产产品作为福利

第28页：非货币性职工薪酬

2．企业自有资产提供给职工使用企业将拥有的房屋、汽车等自产无偿提供给职工使用时应当根据受益对象，将该固定资产每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。账务处理时：

• 借：管理费用生产成本制造费用等
• 贷：应付职工薪酬—非货币性福利

• 借：应付职工薪酬—非货币性福利
• 贷：累计折旧

第29页：非货币性职工薪酬

根据情境案例，完成确认非货币性福利的账务处理。ABC公司为总部的10名经理级别以上职工提供轿车免费使用，每辆轿车每月计提折旧1600元。2．企业自有资产提供给职工使用

第30页：非货币性职工薪酬

3．企业租赁住房等供职工使用企业租赁住房等资产供职工无偿使用时应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。账务处理时：

• 借：管理费用生产成本制造费用等
• 贷：应付职工薪酬—非货币性福利

• 借：应付职工薪酬—非货币性福利
• 贷：银行存款等

第31页：非货币性职工薪酬

根据情境案例，完成确认非货币性福利的账务处理。ABC公司为总部的3位高层管理人员每人租赁一套面积为180平方带有家电家具的公寓供其使用，月租金为每套10000元。3．企业租赁住房等供职工使用

第32页：本项目内容

本项目内容小结概念内容（8项）原始记录1．职工薪酬认知2．应付职工薪酬核算账户设置应付职工薪酬—工资—职工福利—社会保险费—住房公积金—工会经费—职工教育经费—非货币性福利确认和计量货币性职工薪酬按照职工提供服务的受益对象

• 借：生产成本等
• 贷：应付职工薪酬

• 借：应付职工薪酬
• 贷：银行存款等职工福利费等职工工资社会保险、住房公积金辞退福利

• 借：管理费用
• 贷：应付职工薪酬—辞退福利

• 借：应付职工薪酬—辞退福利
• 贷：库存现金等非货币性职工薪酬

• 借：生产成本等
• 贷：应付职工薪酬

• 借：应付职工薪酬
• 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）

• 借：主营业务成本
• 贷：库存商品将自产产品作为福利

• 借：管理费用等
• 贷：应付职工薪酬

企业租赁住房等供职工使用企业自有资产提供给职工使用

• 借：应付职工薪酬
• 贷：累计折旧银行存款等

第33页：本项目学习指导

本项目学习指导123将本项目内容与本书其他项目讲述的内容结合起来学习，做到融会贯通。作为企业职工薪酬核算岗位的会计人员，应该积极了解并更新国家有关职工薪酬的政策规定，会正确填制与职工薪酬相关的各种表格，熟练掌握与职工薪酬相关的各种业务的账务处理。要学会分析和正确使用分配各部门职工薪酬时应分别计入什么账户进行核算。结合【学中做】和【情境辨析】中的讲解分析，反复演练，熟能生巧。4