页数：31页文件大小：682.0 KB来源： 初级会计实务ppt课件
本课件对应财务成果核算岗位，先说明营业外收入与营业外支出的核算范围与账务处理，再讲解当期所得税与递延所得税的计算及所得税费用核算，最后说明期末损益结转与本年利润的形成及结转分配过程。
项目十一财务成果核算岗知识目标掌握营业外收入的核算内容及账务处理；掌握营业外支出的核算内容及账务处理；掌握所得税费用的计算及账务处理；掌握损益类科目结转本年利润的掌握处理；熟悉应纳税所得额的计算；熟悉利润总额、净利润的计算；了解结转本年利润的两种方法
项目十一财务成果核算岗能力目标能够进行营业外收支、所得税费用、应交所得税、结转本年利润等业务的账务处理。能够填制和审核有关财务成果核算业务的原始凭证，并编制记账凭证。能够设置有关财务成果核算账户的总账及其明细账，并按照要求进行登记
营业外收入一营业外支出二
包含内容企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等
1.确认处置非流动资产利得（1）处置固定资产
.确认处置非流动资产利得（2）处置无形资产
.确认盘盈利得、捐赠利得批准前批准后
本年利润营业外收入政府补助盘盈利得4.期末结转捐赠利得处置非流动资产利得
定义包含内容企业确认的与其日常活动无直接关系的各项损失。非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等
1.确认处置非流动资产损失
.确认盘亏、罚款支出批准前批准后
本年利润营业外支出罚款支出盘亏损失3.期末结转捐赠支出处置非流动资产损失
所得税费用当期所得税递延所得税递延所得税资产递延所得税负债以未来期间很可能用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限的一项资产。根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得额的金额。
当期所得税所得税费用递延所得税
核算科目应交税费—应交所得税账务处理
1.递延所得税负债应纳税暂时性差异资产的账面价值大于其计税基础；负债的账面价值小于其计税基础。账务处理
2.递延所得税资产可抵扣暂时性差异资产的账面价值小于其计税基础；负债的账面价值大于其计税基础。账务处理
3.所得税费用递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）所得税费用=当期所得税+递延所得税=当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产期末：
【情境实战演练11-1】实战演练任务ABC公司为增值税一般纳税人，2014年的发生相关业务如下：（１）销售产品取得不含税销售额6000万元，债券利息收入150万元，其中国债利息收入40万元；（２）销售成本3100万元，缴纳城市维护建设税和教育费附加60万元；（３）发生销售费用1200万元；发生财务费用200万元；发生管理费用800万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研发费用200万元。现在你是该公司财务成果核算岗的会计人员，请完成下列工作任务：（1）计算2014年该公司的应纳税所得额；（2）计算2014年该公司应交所得税额
表结法账结法◇各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额◇在年末将全年累计金额结转入“本年利润”科目◇减少转账环节和工作量◇每月月末编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目◇通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，增加转账环节和工作量
1.结转收入类科目
2.结转费用类科目
3.年末终了
根据情境案例，完成损益类科目余额结转本年利润、确认所得税费用等的相关账务处理。ABC股份有限公司2014年度有关损益类科目余额见表11-1（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）
本项目学习指导123将本项目内容与项目一至项目十的内容结合起来学习，做到融会贯通。要准确掌握营业外收支、所得税费用和结转本年利润的账务处理。结合【学中做】和【情境辨析】中的讲解分析，反复演练，熟能生巧。结合【学中做】和【情境辨析】中的讲解分析，反复演练，熟能生巧
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