首页经济学财政学纳税申报与筹划 01 项目1 纳税基础认知.pptx

01 项目1 纳税基础认知.pptx

页数：10页文件大小：91.1 KB来源：纳税申报与筹划ppt课件

本课件为课程开篇与税收基本理论部分，先明确学习要求与考核方式，再从税收与税法的概念入手，依次展开税法构成要素、比例税率与累进税率等税率形式、税法分类体系，最后说明税收征收管理范围与中央地方收入划分。

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第1页：学习要求

学习要求

1.保证出勤：
2.保证课堂效率：
3.保证主动学习：
4.保证及时完成作业：

第2页：考核方法

考核方法

本课程为考试课：

成绩评价方式：

（过程考核+终结考核+素质考核）/3：

过程考核：2次

终结考核：一次

素质考核：贯穿整个学习过程

第3页：课程介绍

课程介绍

《纳税申报与筹划》根据最新的企业会计准则和税收法规，结合高职院校培养应用型人才的目标，全面、系统地阐述了税务会计的基本理论及我国现行税制下的主要税种应纳税额的计算、纳税申报、会计处理方法及税务筹划方法。本课程按项目化教学的体例包含了四个教学模块计14个教学项目，教学内容编排合理，做到了清晰明了，循序渐进。为方便学生的学习，每一项目均采用案例导入教学，设定学习目标，项目后均附有自我测试题目，注重培养学生的务实能力，提高其学习的积极性和主动性。同时，每一项目后均有驿站小憩，以扩大学生的知识面，提高其学习兴趣。

西方有一句格言：世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。

第4页：一、税收的概念

一、税收的概念

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。

税法决定了税收具有无偿性、强制性及固定性等特征。

第5页：我国税法的构成要素

我国税法的构成要素

1、纳税主体：纳税义务人

是指一切履行纳税义务的单位和个人。

2、纳税客体：征税对象

是区分不同税种的主要标志。

3、税目：征税对象的具体化
4、税率：
（1）比例税率：

增值税、营业税、城建税、企业所得税等

（2）定额税率：

资源税、城镇土地使用税、车船使用税。

（3）超额累进税率：个人所得税
（4）超率累进税率：土地增值税
5、纳税环节
6、纳税期限：

申报期限、缴款期限

7、纳税义务发生时间
8、纳税地点：

机构所在地；经营地；不动产所在地；报关地。

9、税收优惠（减免税）
10、罚则（违章处理）重点

第6页：个人所得税税率表（工资薪金所得适用）

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
级数	全月应纳税所得额（含税级距）	全月应纳税所得额（不含税级距）	税率	速算扣除数
1	不超过1500元的部分	不超过1455元的部分	3%	0
2	超过1500元至4500元的部分	超过1455元至4155元的部分	10%	105
3	超过4500元至9000元的部分	超过4155元至7755元的部分	20%	555
4	超过9000元至35000元的部分	超过7755元至27255元的部分	25%	1005
5	超过35000元至55000元的部分	超过27255元至41255元的部分	30%	2755
6	超过55000元至80000元的部分	超过41255元至57505元的部分	35%	5505
7	超过80000元的部分	超过57505元的部分	45%	13505

源文件该页表格为图片提取，级距与税率顺序已按七级超额累进税率表校订。

第7页：土地增值税税率表

土地增值税四级超率累进税率表

土地增值税四级超率累进税率表
级数	增值额占扣除项目金额比例	税率	速算扣除系数
1	增值额未超过扣除项目金额50%的部分	30%	0
2	增值额超过扣除项目金额50%至100%的部分	40%	5%
3	增值额超过扣除项目金额100%至200%的部分	50%	15%
4	增值额超过扣除项目金额200%的部分	60%	35%

源文件该页表格为图片提取，“税率”与“速算扣除系数”列顺序已按标准税制校正。

第8页：税法的分类

税法的分类

（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为

税收基本法：我国目前还没有统一制定。

税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法

（二）按照税法的职能作用的不同，可分为：

实体法：确定税种的立法。

程序法：指税务管理方面的法律

（三）按税法征收对象的不同，可分为（本书内容）

流转税——增值税、营业税、消费税、关税。

所得税——企业所得税、个人所得税。

财产、行为税——房产税、印花税等。

资源税——资源税、城镇土地使用税

（四）按税收收入归属和征管权限不同：

中央税——消费税、关税、车辆购置税。

地方税——城建税、城镇土地使用税等。

中央与地方共享税——增值税、所得税类。

（五）按照税收管辖权限不同：

国内税法

国际税法

外国税法重点

第9页：税收征收管理范围划分

税收征收管理范围划分表

税收征收管理范围划分表
征收机关	征收税种
国税局系统	增值税、消费税、车辆购置税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税与企业所得税等
地税局系统	营业税、城建税（国税局征收的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等
地方财政部门	地方附加、耕地占用税
海关系统	关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税

征收机关按源文件表述保留；营改增后部分税种征收机关已调整，引用时请注意时效。

第10页：中央政府固定收入

中央政府固定收入

（一）中央政府固定收入

形成中央政府固定收入的税收收入主要有消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

（二）地方政府固定收入

形成地方政府固定收入的税收收入主要有城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。

（三）中央政府与地方政府共享收入

中央政府与地方政府共享收入的税收收入的分享比例如下：

1.增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。
2.营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
3.企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。
4.个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。
5.资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
6.城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
7.印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。
二、税收征收收入划分