13 项目13 房产税申报与筹划.pptx

第1页：项目13 房产税申报与筹划 封面

项目13 房产税申报与筹划 封面

任务13.1房产税业务核算

任务13.2房产税税款申报任务13.3房产税税务筹划

第2页：房产税业务核算

房产税业务核算

任务13.1房产税业务核算

本节课教学目标：知识目标明确房产税纳税义务人及纳税范围；能准确计算应纳房产税税额能力目标能正确进行房产税涉税业务核算素质目标树立自觉纳税意识；提高分析问题解决问题的能力本次课教学计划：引入：讲授:房产税概念及特点房产税纳税义务人房产税征税对象与征税范围房产税的计税依据与税率房产税应纳税额的计算房产税的税收优惠房产税业务核算总结：

第3页：一、房产税的概念和特点

一、房产税的概念和特点

• (一)房产税的概念

房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。

• (二)房产税的主要特点:
• 1.房产税属于财产税中的个别财产税；
• 2.征税范围限于城镇的经营性房屋；
• 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。

第4页：二、房产税的纳税义务人

二、房产税的纳税义务人

房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人。

• 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
• 2.产权出典的，由承典人纳税。
• 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
• 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。
• 5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。

【重要变化】自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。【P287学中做：】

ABCD

第5页：三、房产税的征税对象与征税范围

三、房产税的征税对象与征税范围

• 1.征税对象——房产

它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。

房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。2.征税范围房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。房产税的征税范围不包括农村

第6页：四、房产税的计税依据与税率

四、房产税的计税依据与税率

• （1）从价计征

计税依据是房产原值一次减除10%--30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定，税率为每年1.2%。

• （2）从租计征

计税依据为房产租金收入；税率为每年12%。

• （3）个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。
• （4）以房产联营投资，共担经营风险的，以房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。
• （5）融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税。
• （6）自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

第7页：五、房产税应纳税额

五、房产税应纳税额

• 五、房产税应纳税额的计算税额计算公式税率计税依据计税方法全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%1.2%房产计税余值从价计征全年应纳税额＝租金收入×12%（个人为4%）12%（个人为4%）房屋租金从租计征

第8页：房产税应纳税额（单选题）

房产税应纳税额（单选题）

• 五、房产税应纳税额的计算

【例题

单选题】某企业2009年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。

A.4.8万元B.24万元C.27万元D.28.8万元

【答案】C

【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税＝（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3＝19.2+2.4＝21.6（万元）；出租的房产按本年租金从租计征＝5×9（月）×12%＝5.4（万元），企业当年应纳房产税＝21.6+5.4＝27（万元）。

第9页：学中做练习

学中做练习

P289学中做

张月拥有两处房产，一处原值114万元的房产供自家居住，另一处原值60万元的房产于2011年2月1日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入1200元。根据以上资料计算张月2010年应缴纳多少房产税？

【解析】应纳房产税＝1200×11×4%＝528（元）更正为2011

第10页：六、房产税的税收优惠

六、房产税的税收优惠

• （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（4）个人所有非营业用的房产免征房产税。个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。（5）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。

第11页：六、房产税的税收优惠（续）

六、房产税的税收优惠（续）

练一练：

例：某商业企业有房屋8栋，原值2000万元，其中6栋为经营用房和仓库，原值为1000万元；1栋门店出租，原值200万元，年租金20万元；办公楼一栋原值800万元，该办公楼8层，每层面积相等，其中一层出租，年租金40万元。该地区房产原值扣除率为30%。计算该企业全年应纳的房产税。

• 1、经营用房应纳税额

=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(万元)

• 2、门店出租应纳房产税=20×12%=2.4(万元)
• 3、办公楼应纳房产税=40×12%+800×7/8×(1-30%)×1.2%=10.68(万元)

第12页：七、房产税业务核算企业按计算应交

七、房产税业务核算企业按计算应交

• 七、房产税业务核算企业按计算应交的房产税：借：管理费用贷：应交税费——应交房产税上交房产税：借：应交税费——应交房产税贷：银行存款

第13页：房产税税款申报

房产税税款申报

任务13.2房产税税款申报

• 一、房产税纳税义务发生时间纳税义务发生时间：房产用途从生产经营之月起纳税人将原有房产用于生产经营从建成之次月起纳税人自行新建房屋用于生产经营从办理验收手续之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起）委托施工企业建设的房屋自房屋交付使用之次月起纳税人购置新建商品房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起购置存量房自交付出租、出借房产之次月起纳税人出租、出借房产自房屋使用或交付之次月起房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房

第14页：二、纳税地点

二、纳税地点

任务13.2房产税税款申报

• 二、纳税地点：

房产税在房产所在地缴纳。

房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。

• 三、纳税期限：

房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

第15页：四、房产税纳税申报表

四、房产税纳税申报表

任务13.2房产税税款申报

• 四、房产税纳税申报表

纳税人缴纳房产税时应按时填报《房产税纳税申报表》，并在规定的期限内缴纳税款。纳税人应填报的《房产税纳税申报表》如表13-2所示。

【案例13-3】资料：江苏沪南运输公司纳税人识别号为320108832058787。2011年年初共有房产原值30000000元，1月1日起公司将原值3000000元的一车库出租给一小区做小区停车厂，租期1年，每月取得租金收入50000元。3月1日对委托施工单位建设的车库办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值2000000元。已知该地区规定计算房产余值时的扣除比例为20%。房屋建筑面积10000平方米，房产为砖混结构。企业按年计算、按半年预缴房产税。

要求：根据以上资料填报江苏沪南运输公司2011年上半年房产税申报表。

第16页：一、降低房产原值的税务筹划

一、降低房产原值的税务筹划

任务13.3房产税税务筹划

• 一、降低房产原值的税务筹划

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。因此，企业应合理划分合理划分房产和其他固定资产，以降低房产税税务成本。

• 二、准确确定租金收入的筹划

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产对外出租应按租金收入的12%缴纳房产税，因此在出租时应区分房屋和非房屋，准确确定租金收入。

• 三、合理选择建厂地址的筹划

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收；可以看出，农村不属于征收范围，企业在组建选址时考虑到这一点，就会给企业带来巨大的效益。

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第18页：学中做练习

学中做练习

学中做：

请你根据房产税的相关规定为该企业作出抉择。

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第20页：某省一企业2010年度自有房屋10栋

某省一企业2010年度自有房屋10栋

• 2.某省一企业2010年度自有房屋10栋，其中8栋用于经营生产，房产原值1000万元，不包括冷暖通风设备60万元；2栋房屋租给某公司作经营用房，年租金收入50万元。试计算该企业当年应纳的房产税。（注：该省规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税）

第21页：【答案】（1）自用房产应纳税额＝[（

【答案】（1）自用房产应纳税额＝[（

【答案】（1）自用房产应纳税额＝[（1000＋60）×（1－20%）]×1.2%＝10.176（万元）（2）租金收入应纳税额＝50×12%＝6（万元）（3）全年应纳房产税额＝10.176＋6＝16.176（万元