11 项目11 车船税申报与筹划.pptx

第1页：项目11 车船税申报与筹划 封面

项目11 车船税申报与筹划 封面

任务11.1车船税业务核算

任务11.2车船税税款申报

任务11.3车船税税务筹划

第2页：车船税业务核算

车船税业务核算

任务11.1车船税业务核算

本节课教学目标：知识目标明确车船税纳税义务人及纳税范围；能力目标能准确计算应纳车船税税额；素质目标树立学生自觉纳税意识；养成文明驾驶的行为。本次课教学计划：引入：讲授:车船税的概念车船税纳税义务人车船税的征税对象车船税的税目税率应纳税额的计算车船税的税收优惠车船税业务核算总结：

第3页：一、车船税的概念

一、车船税的概念

车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。

现行的《中华人民共和国车船税法》是由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于2011年2月25日通过，并自2012年1月1日起施行的一部法。

《中华人民共和国车船税法实施条例》已经2011年11月23日国务院第182次常务会议通过，并自2012年1月1日起施行。

第4页：二、车船税的纳税义务人

二、车船税的纳税义务人

在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。

《中华人民共和国车船税法》第一条规定：在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。

所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理使用权但没有所有权的单位。

第5页：三、车船税的征税对象

三、车船税的征税对象

车船税的征税对象是依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶或依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

• 1.机动车辆：包括乘用车，商用车，半挂牵引车，三轮汽车，低速载货汽车，挂车，专用作业车，轮式专用机械车，摩托车；
• 2.船舶：包括机动船舶；拖船；非机动驳船；游艇。

第6页：四、车船税的税目税率

四、车船税的税目税率

车船税税目税率表备注每年税额计税单位税目核定载客人数9人（含）以下60元――5400元每辆按发动机汽缸容量（排气量）分档乘用车核定载客人数9人以上，包括电车480元――1440元每辆客车商用车包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等16元――120元整备质量每吨货车不包括拖拉机16元――120元整备质量每吨专用作业车其他车辆不包括拖拉机16元――120元整备质量每吨轮式专用机械车按照货车税额的50%计算整备质量每吨挂车36元――180元每辆摩托车拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算3元――6元净吨位每吨机动船舶船舶600元――2000元艇身长度每米游艇

第7页：应纳税额计算应纳税额＝计税依据（车辆

应纳税额计算应纳税额＝计税依据（车辆

• 五、车船税应纳税额计算1.计税依据车船税以征税对象的计量标准为计税依据，从量计征。（1）乘用车、商用客车、摩托车以辆数为计税依据；（2）商用货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车以整备质量吨位为计税依据；（3）机动船以净吨位为计税依据；拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。（4）游艇以艇身长度为计税依据。2.应纳税额计算应纳税额＝计税依据（车辆数、净吨位数、整备质量吨位、艇身长度）×适用的单位税额【案例11-1】沪南运输公司2012年拥有商用客车十辆，年税额400元；商用货车一辆，整备质量200吨，年每吨税额60元。要求：计算沪南运输公司2012年车船税税额。【解析】年应纳车船税＝10×400+200×60＝16000（元）

第8页：购置的新车船

购置的新车船

• 五、车船税应纳税额计算【特别提示】1.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。2.车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。l吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。3.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。计算公式为：应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数

第9页：法定减免①捕捞、养殖渔船免征车船税：

法定减免①捕捞、养殖渔船免征车船税：

• 六、车船税的税收优惠1.法定减免①捕捞、养殖渔船免征车船税：捕捞、养殖渔船是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。②军队、武装警察部队专用的车船免征车船税：军队、武装警察部队专用的车船是指按照规定在军队、武装警察部队车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船；③警用车船免征车船税：警用车船是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶；④依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。⑤对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；⑥对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。⑦省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

第10页：特定减免①经批准临时入境

特定减免①经批准临时入境

• 六、车船税的税收优惠2.特定减免①经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。②按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。③依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

第11页：车船税业务核算企业计提应交车船税

车船税业务核算企业计提应交车船税

• 七、车船税业务核算1.科目设置“管理费用”科目：损益类科目，核算应计入企业损益的应纳车船税税额。2.车船税业务核算企业计提应交车船税：借：管理费用贷：应交税费——应交车船税上交车船税：借：应交税费——应交车船税贷：银行存款【案例11-2】沪南运输公司2012年拥有商用客车十辆，年税额400元；商用货车一辆，整备质量200吨，年每吨税额60元。按年申报缴纳；要求：计算沪南运输公司2012年车船税税额并进行核算。【解析】年应纳车船税＝10×400+200×60＝16000（元）核算：预提税金时借：管理费用16000贷：应交税费—应交车船税16000缴纳税金时：借：应交税费—应交车船税16000贷：银行存款16000

第12页：学中做练习

学中做练习

P262学中做1.D1.【单选题】某航运公司2012年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1000千瓦（1千瓦=净吨位0.67吨）。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2000-10000吨的，每吨5元。该航运公司2012年应缴纳车船税（）。A.60000元B.61800元C.63600元D.61400元4×3000×5+1000×0.67×4×50%＝61340（元）更正为61340

第13页：学中做练习

学中做练习

P262学中做2.C（1）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，不征车船税；（2）载货汽车应纳税额＝5×60×10＝3000元；（3）汽车挂车应纳税额＝4×60×5＝1200元。该运输公司应纳车船税＝3000+1200＝4200元。3.船舶应纳车船税＝（202+191）×5＝1965元拖船应纳车船税＝200×0.67×5×50%＝335元载客汽车应纳车船税＝7×500＝3500元题目中载货汽车辆数更正为4辆载货汽车应纳车船税＝（20+19.5+15+26.5）×60＝4860元该公司2012年应纳车船税＝1965元+335元+3500元+ 4860元＝10660元按季预提时：每季预提＝10660/4＝2665借：管理费用2665贷：应交税费—应交车船税2665

第14页：一、纳税义务发生时间

一、纳税义务发生时间

任务11.2车船税税款申报

• 一、纳税义务发生时间

车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。取得车船所有权或者管理权的当月应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

第15页：二、纳税地点

二、纳税地点

任务11.2车船税税款申报

• 二、纳税地点

车船税由地方税务机关负责征收。车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

• 三、纳税期限

车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。

第16页：四、车船税缴纳

四、车船税缴纳

任务11.2车船税税款申报

• 四、车船税缴纳
• 1.保险机构代收代缴车船税

从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税，并开具注明代收车船税金额的保险业务发票，以作为纳税人的完税凭证。注明代收车船税金额的保险业务发票如表11-2。

第17页：四、车船税缴纳

四、车船税缴纳

任务11.2车船税税款申报

• 四、车船税缴纳
• 1.纳税人自行申报缴纳车船税

如果保险机构没有代为扣缴的，车船税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写车船税纳税申报表11－3。

第18页：一、购买时的筹划

一、购买时的筹划

任务11.3车船税税务筹划

• 一、购买时的筹划
• 1.购买车船吨位的筹划

由于车船税法规范的载客汽车和船舶都有幅度税额，这就为进行车船税筹划提供了一定的空间。

【案例11－4】资料：沪南运输公司欲购买船只，一只船的净吨位是2000吨，而另一只船的净吨位是2001吨，沪南运输公司购买哪一个吨位的船只呢？

要求：请你运用所学车船税知识为沪南运输公司进行税务筹划。

【解析】经查税额表可知净吨位2000吨船只适用税额为4元／吨，其每年应缴纳车船使用税税额的计算如下：

应纳税额＝2000×4＝8000元

而净吨位是2001吨适用税额为5元／吨，则每年应缴纳车船使用税税额的计算如下：

应纳税额＝2001×5＝10005元

从以上计算可知，两船吨位只相差1吨位，但车船税却相关2005元，而相差1吨位的船只效益并不会有太在的变化，因此沪南运输公司应购买净吨位2000吨的船只。

第19页：一、购买时的筹划

一、购买时的筹划

任务11.3车船税税务筹划

• 一、购买时的筹划
• 2.购买对象的筹划

非机动车船（不包括非机动驳船）是免税的。可根据需要做出决择。如果非机动车船能满足需要，则可选择购买非机动车船。

• 二、适时登记的筹划

车船税法规定：依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

如果企业购置的车辆只是在厂区内使用，不上路行驶，则可暂时不进行登记，这样可在5年内免征车船税。