第1页：公共管理学（修订版）封面
公共管理学（修订版）
公共管理硕士（MPA）系列教材。
第2页：第9章 公共预算与财务管理
第9章 公共预算与财务管理
本章重点问题：
- 公共预算的性质、功能
- 公共预算的原则
- 公共预算的制度
- 政府会计
- 政府财务报告及其作用
- 政府审计的形式、程序
- 政府采购管理
第3页：9.1 公共预算的性质
9.1 公共预算的性质、功能
- 公共预算
- 即一国政府在一定时期内为达成政治、经济和社会目标，依据国家之施政方针，以国家整体资源与国民负担能力为评估基础，所预定的公共财政的收支计划，也即经过政治程序所为之的国家资源配置。
第4页：政府预算制度的起源与功能演变
政府预算制度起始于抑制统治者对被统治者的财政要求，其原意在于落实民主政治的监督功能，以防止行政权力的扩展，加重人民的税务负担。但随着民主政治的发展、政府角色以及职能的转化，现代的政府预算功能也随之扮演着偏重财务规划、管理的积极角色。
第5页：阿克西罗德的预算功能（一）
美国学者阿克西罗德认为，政府预算的功能在于：
- 为达到施政优先次序、目标及政策所从事的资源配置；
- 通过税收和借贷（公债）筹措预算财源；
- 通过与货币政策的协同，以预算展现的财政政策稳定经济发展；
- 促使政府机关对预算资源使用达到效率、效能的运用责任；
第6页：阿克西罗德的预算功能（二）
政府预算的功能（续）
- 控制支出的合法性、确实性并与政府决策相吻合；
- 提供不同层级间资金转移的机制；
- 作为预算计划的社会和经济发展的工具；
- 经由财政的监督权，驱使政府机关使其计划实施更具经济、效率和效能。
第7页：9.2 传统强调民主政治监督的预算原则
9.2 公共预算的原则
- 传统强调民主政治监督的预算原则
- 德国学者纽·马科思认为公共预算包括八点原则：公开、明确、事前决定、严密、限定、单一、完全和不相属。
第8页：提升行政绩效的预算原则
- 提升行政绩效的预算原则
- 美国前预算局局长史密斯所倡议的新预算原则有以下八项：计划原则、责任原则、根据报告原则、具备适当权力原则、多元预算手续原则、自由裁量原则、预算时间弹性原则、预算机关关联原则等。
第9页：预算制度的消极控制作用
预算制度不但对财务有严密的控制权，且形成指导、监督以及批评一切行政活动的最有效工具。此时，预算制度的主要作用在于立法部门对行政部门的消极控制，即以减少政府支出为终极目的。
第10页：9.3 政府预算制度的演变
9.3 政府预算制度及其评估
在传统预算制度之后，政府预算制度一直有很大变化，出现了一些新的预算制度，其中包括以达成经济政策任务为目标的复式预算，以实现科学管理效果为目标的绩效预算、设计计划预算和零基预算等。
第11页：复式预算
- 复式预算
- 1937年瑞典最早改变传统的预算制度，放弃预算的逐年平衡，而改用按经济的景气循环同期的预算平衡原则，这就是复式预算。复式预算的作用，在于发挥预算的经济功能，亦即使预算达成经济政策的任务。从有关国家的执行效果来看，不仅在经济景气的调节方面有成效，而且有助于推动经济的开发和经济的增长。
第12页：绩效预算制度
- 绩效预算制度
- 绩效预算是美国胡佛委员会于1949年提出的，旨在计算工作或服务的完成以及付出的成本。依绩效预算，政府机关绩效预算的编制采取下列步骤：
- 决定适当的计划种类；
- 将计划划分成数个子计划；
- 针对每个子计划的细部活动进行评估，以确定所需经费；
- 汇总所有经费资料编制预算。
第13页：设计计划预算
- 设计计划预算
- 设计计划预算于1961年首先推行于美国国防部，废止于1971年。设计计划预算制度，是指审视一国长期的政策目标与机会，以及国家当前所达成之目标与可运用之资源，利用一切分析工具，评估各种公共计划书的成本与效益，协助国家最高当局拟定最佳决策，以利国家资源的合理分配的预算制度。
第14页：零基预算制度
- 零基预算制度
- 零基预算制度源于对设计计划预算制度的精神予以修正而成，它意味着各机关应致力于追求现行计划的效率和效能，同时也应提升计划削减或裁并的可能性。零基预算制度的主要程序是：
- 划分决策单元；
- 编拟决策包；
- 最高决策首长及立法委员根据决策包比较各决策单元之计划并排列计划的优先顺序。
第15页：9.4 政府会计的意涵
9.4 政府会计
政府会计是分析、记录、汇总、评估和说明政府机关的财政活动和财政状况的科学和艺术，也是那些对结果感兴趣的人交流信息的艺术。
第16页：政府会计与企业会计的区别
政府会计与企业会计的区别：政府会计与企业会计在很多方面相似，但二者也是有很大区别的，主要在于：政府会计以花费最少费用提供最大服务为目的；政府会计受法律法规的广泛影响；政府可以通过税收、规费、罚没来强制性获取资金；政府的会计制度方面也有自身特点等。
第17页：政府财务报告与月报
公共部门以月报作为主管机关送交审计机关的主要依据，同时配合行政首长以及内部各级管理人员作为财务规划与控制的依据。政府每年度就财政收支计划实施结果的报告，即为决算报告，亦即预算执行的报告。无论政府机关的月报或年度决算报告，都可以称之为政府财务报告。
第18页：9.5 政府财务报告的目的和功能
9.5 政府财务报告
- 政府财务报告的目的和功能
- 政府财务报告的目的是为评价管理效果和资源占用情况提供有用的信息。它是衡量政府施政绩效的依据，了解政府财务状况的判定标准，分析工作业务成本的工具，判断财务合法的依据。英国财务行政学者利克尔曼认为，政府财务报告的主要功能在于承诺与职务、责任和回溯报告、规划与授予信息、生存能力、公共关系、事实与数字的来源等。
第19页：政府财务报告的质量要求及使用者
- 政府财务报告的质量要求及使用者
- 一般而言，一个高质量的财务报告应符合及时性、内容的公正性、适用性、可信性、可比性、中立性、物质性、连贯性、内涵的丰富性等基本要求。民意代表、选民或纳税人、顾客、公务员、消费者与供给者、政府机关、市场竞争者、管制者、捐赠者等主体都有可能成为公共部门财务报告的需求者和使用者。
第20页：9.6 政府采购的一般准则与方式
9.6 政府采购管理
- 政府采购的一般准则
- 透明、一贯性、公众的信任、公平对待厂商、提升经济与最大化购买价值、促进竞争、监督保证品质与无瑕疵等。
- 政府采购的方式
- 分散采购
- 集中采购
- 联合采购
第21页：采购制度、方法与决策
- 采购制度、方法与决策
- 采购制度要对组织内部采购的各方面责任、采购财货与劳务的方法、规格说明书的格式、销售厂商与承包商的规定、行为道德标准、内部控制、存货管理等予以合理规范。采购方法包括竞标、比价、议价与非竞争性协商四种方法。
第22页：采购人员的伦理
- 采购人员的伦理
- 对采购人员要特别注重其操守品德和诚实守信，对于采购人员的伦理要求有：避免利益结合、行为公开、不得接受酬金和好处费、利益回避等。
第23页：9.7 政府财务审计的作用
9.7 政府财务审计
在政府预算以及财务管理当中，审计是相当重要的。因为审计提供了可信的独立裁决，使财务报表合法，同时指明了公共部门管理者履行职责的方式；通过审查程序、管理和政策或计划管理，有利于组织效率的提高，同时审计也可以发现公共部门的预算舞弊行为。
第24页：政府审计的范围
政府审计的范围
- 财务管理审计和合法性审计
- 效率性和经济性审计
- 计划绩效审计
第25页：政府审计的类型
政府审计的类型
政府审计的分类| 划分标准 | 审计类型 |
|---|
| 以审计的时间为标准 | 事前审计、事后审计 |
|---|
| 以审计主体为标准 | 内部审计、外部审计 |
|---|
第26页：政府审计的程序
政府审计的程序
- 调查阶段
- 审查阶段
- 报告阶段
第27页：第9章 关键术语
关键术语
- 公共预算
- 复式预算
- 绩效预算制度
- 设计计划预算制度
- 零基预算制度
- 政府会计
- 政府财务报告
- 审计
- 绩效审计
- 政府采购
第28页：第9章 复习思考题
复习思考题
- 公共预算的性质和作用为何？
- 政府预算的原则是什么？
- 试说明不同政府预算制度的优缺点及特点。
- 政府财务报告的目的和作用是什么？
- 政府采购的原则是什么？
- 政府采购有哪些主要方式，其优缺点是什么？
- 政府采购的主要方法是什么？
- 理解政府审计的性质、作用和类型。
