页数：26页文件大小：277.3 KB来源： 财务管理学ppt课件
本课件先讲财务预算的目的、组织机构及其在全面预算体系中的地位、原则与程序，再对比固定与弹性预算、增量与零基预算、定期与滚动预算三类编制方法，最后说明现金预算、预计利润表与预计资产负债表的编制要点。
一、财务预算的目的企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金做出具体安排。通过财务预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。优化企业资源配置支持企业战略管理协调企业经营管理调动全员参与经营考核企业部门业绩加强企业财务控制可以实现
二、财务预算的组织机构企业法定代表人财务预算委员会企业财务管理部门企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位
三、财务预算在全面预算体系中的地位全面预算是指所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明
全面预算体系中各项预算之间的关系结构
四、财务预算的原则和程序（一）、财务预算的基本原则：1、坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理
（二）、财务预算的基本程序：预算委员会提出计划期生产经营总目标和各部门的具体任务预算委员会把各部门送来的自编预算进行审核并反复协调平衡，最后汇总反馈下发。财务部门编制正式财务预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。预算委员会把已批准的财务预算逐级下达给各级预算单位执行各部门的基层主管人员根据企业的总目标和本部门的任务提出详细的自编预算上报
第二节预算的编制方法
按业务量基础的数量特征不同，预算分为固定预算与弹性预算两类：
| 比较项目 | 固定预算（静态预算） | 弹性预算（变动预算、滑动预算） |
|---|---|---|
| 定义 | 以预算期内某一固定业务量水平作为唯一基础编制预算 | 在成本性态分析基础上，按可预见的多种业务量水平编制预算 |
| 优点 | 编制简便 | 预算范围宽、可比性强 |
| 缺点 | 机械呆板，可比性差 | 编制工作量较大 |
| 适用范围 | 业务量水平较为稳定的企业和非营利事业单位 | 主要用于弹性成本费用预算、弹性利润预算 |
固定预算的特点：
弹性预算的特点：
（1）弹性成本预算的编制方法
（2）弹性利润预算的编制方法
按其出发点的特征不同，预算分为增量预算与零基预算两类：
| 比较项目 | 增量预算 | 零基预算 |
|---|---|---|
| 定义 | 在上年预算实际执行结果基础上，结合预算期业务量水平及成本影响因素调整原有费用项目编制 | 不考虑以往会计期间发生的费用项目或数额，一切以零为出发点，逐项审议各项费用内容及开支标准 |
| 优点 | 编制方法简单，工作量小，简便易行 | 不受现有费用开支水平限制，能调动各方面降低费用的积极性 |
| 缺点 | 受原有费用项目限制可能保护落后，滋长平均主义与简单化，不利于未来发展 | 工作量大，编制时间较长，资金分配具有主观性 |
| 假设前提 | 现有业务活动是企业必需的；原有各项开支都是合理的；增加费用预算是值得的 | — |
增量预算具有以下特点：
零基预算的特点：
零基预算的编制程序：
按其预算期的时间特征不同，预算分为定期预算与滚动预算两类：
| 比较项目 | 定期预算（定基预算） | 滚动预算（连续预算、永续预算） |
|---|---|---|
| 定义 | 以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期编制预算 | 预算期与会计年度脱离，随预算执行不断延伸补充、逐期向后滚动，使预算期始终保持固定期间 |
| 优点 | 预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算执行结果 | 透明度高、及时性强、连续性好，完整性与稳定性突出 |
| 缺点 | 具有滞后性、盲目性和间断性 | 工作量大 |
第三节财务预算的编制
一、现金预算的编制
管理费用预算是指对企业经营过程中所需支付的管理费用所作的预算。
（八）现金预算现金预算是根据前面各种预算中现金收入和现金支出的资料编制，反映预算期内现金收支及现金筹措和使用的情况。现金预算现金支出现金收入资金筹措和使用现金多余或不足
二、预计利润表编制预计利润表，是以货币为计量单位，全面综合反映企业预算期内全部经营活动及其最终财务成果的预算，是控制企业经营活动和财务收支的主要依据。预计利润表是在汇总销售预算、产品生产成本预算、销售及管理费用预算、现金预算等的基础上编制的，目的在于反映企业预算期的盈利水平。预计利润表中的“所得税”项目是在对企业利润进行规划时估算出来的，并非根据预计利润表中的利润总额和所得税率计算得出的。
三、预计资产负债表编制预计资产负债表是以货币为计量单位反映企业预算期末财务状况的总括性预算。它是利用基期期末资产负债表，根据预算期销售、生产、成本等预算的有关数据加以调整编制的。目的在于明确预算所反映财务状况的稳定性和流动性。
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