06 第6章 工程项目费用管理.pptx

第1页：第6章 工程项目费用管理

第 6 章 工程项目费用管理：本章讲解工程项目费用组成与多次计价、投资决策与设计施工阶段的投资控制、工程价款结算、投资偏差分析，以及施工项目成本计划、控制、核算、分析与考核。

第2页：费用管理的两个视角

• 对于工程项目业主：投资计划与控制
• 对于承包商：成本计划与控制

第3页：建设投资的构成

1、建设投资构成：

1. 建筑安装工程投资：直接费、间接费、利润、税金
2. 设备工器具投资：设备购置费、工器具及生产家具购置费
3. 工程建设其它投资：土地使用费、与项目建设有关的其他费用、与未来企业生产经营有关的其他费用
4. 预备费：不可预见费、涨价预备费
5. 固定资产投资方向调节税
6. 建设期贷款利息

2、流动资产投资：铺底流动资金

第4页：直接费的构成

直接费 = 直接工程费 + 措施费。直接工程费包括人工费、材料费、施工机械使用费；措施费包括：

1. 环境保护
2. 文明施工
3. 安全施工
4. 临时设施
5. 夜间施工
6. 二次搬运
7. 大型机械设备进出场及安拆
8. 混凝土、钢筋混凝土模板及支架
9. 脚手架
10. 已完工程及设备保护
11. 施工排水、降水

第5页：间接费、利润与税金

规费：

1. 工程排污费
2. 工程定额测定费
3. 社会保障费（养老保险费、失业保险费、医疗保险费）
4. 住房公积金
5. 危险作业意外伤害保险费

企业管理费：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金、其他。

第6页：投资计划与投资控制

在工程建设中从投资决策至竣工验收的全过程均存在工程造价的确定、控制工作，每一次计价都是一次投资计划的过程。

投资控制（工程造价管理）：对于工程项目整个实现过程的全面造价管理。

第7页：工程多次计价示意图

工程多次计价对应关系：

第8页：建设项目投资控制

建设项目投资控制是指在投资决策阶段、设计阶段、施工阶段，把项目投资控制在限额内，随时纠正偏差，保证投资目标的实现。

第9页：各阶段可节约成本潜在量示意图

项目各阶段可节约成本潜在量示意图显示：随时间推移，可节约成本的潜在量迅速下降，前期策划与设计阶段约为 75%～100%，到施工阶段仅约 10%。

第10页：各阶段影响投资的可能性

专家们指出，影响项目投资的可能性分别为：

• 规划设计阶段：75%～95%
• 技术设计阶段：35%～75%
• 施工阶段：通过技术经济措施节约投资的可能性只有 5%～10%

可见，决策及设计阶段是影响工程成本最重要的阶段，是节约可能最大的阶段，也是成本控制的重点阶段。

第11页：设计阶段的投资控制

设计阶段是投资控制的关键环节，方法包括：

1. 推行设计招标或方案竞赛
2. 认真履行设计合同
3. 推行限额设计
4. 采用标准设计：采用定型设计、通用设计可降低成本 10%～15%

第12页：施工阶段投资控制的主要工作

施工阶段投资控制（监理工程师）的主要工作内容：

1. 做好投资控制目标和资金使用计划的制定
2. 工程进度款支付控制
3. 严格控制工程设计变更
4. 工程价款的动态结算
5. 施工索赔处理

第13页：投资控制目标与资金使用计划

投资控制目标

合同价款

工程分项资金使用计划

按工程单项（位）工程费用分解，如土方、钢筋、模板、混凝土、梁、板、墙、柱等分项

第14页：资金使用直方图

资金使用时间计划编制方法之一：根据横道图（甘特图）绘制资金使用的直方图，直观反映各时段资金需求量。

第15页：香蕉曲线与投资分配表

② 香蕉曲线（S 型曲线）：由最早时间资金曲线与最迟时间资金曲线围成，形似香蕉，用于投资控制。

③ 投资计划年度（季度、月度）分配表：按时间维度分配投资计划。

第16页：工程价款的结算方式

1. 按月结算：月末或月中预支，月终结算，竣工后清算，跨年度时进行年度结算
2. 竣工后一次结算：每月月中预支，最后一次结算；适用于工期短、合同价小的工程
3. 分段结算：按月预支，分段支付
4. 双方约定的其它结算方式

上述结算款的支付一般不超过承包价的 95%；预留 5% 的保修保证金，在保修期满后清算。

第17页：预付备料款与起扣点

a、预付备料款：限额受主要材料占施工产值的比重、材料储备天数、施工工期等影响；一般备料款不应超过当年建筑工程量的 30%、安装工程量的 10%～15%。

b、备料款的回扣：

• 备料款限额 = 年产值 × 材料比重 ÷ 年度施工日历天数 × 材料储备天数
• 起扣点 T = 合同价 P − 备料款 M ÷ 材料比重

第18页：按月结算示例题

示例：某建安工程价款总额为 600 万元，备料款按 25% 预付，主要材料比重占总价款的 62.5%，保修金 5%，工期 4 个月，计划各月施工产值为：二月 100 万、三月 140 万、四月 180 万、五月 180 万。试求如何按月结算工程价款。

第19页：按月结算示例解答

解：

• a、预付款 M = 600 × 25% = 150（万元）
• b、起扣点 T = 600 − 150 ÷ 62.5% = 600 − 240 = 360（万元）

说明：本表依据原课件解答步骤整理，原页为解题文字；四月起扣前可结算 360 − 240 = 120 万元，其余 60 万元按扣除材料比重后结算。

第20页：动态结算方法（一）

动态结算的方法：

• a、按实际价格结算法：主要材料按市场实际价格结算，承包商凭发票实报实销
• b、按调价文件结算法

第21页：调值公式法

c、调值公式法（国际上通用）：

P = P₀（a₀ + a₁·A/A₀ + a₂·B/B₀ + a₃·C/C₀ + a₄·D/D₀ + ……）

P

调值后合同价款或工程实际结算款

P₀

合同价款中工程进度预算款

a₀

合同中支付不能调整的部分

a₁、a₂…

各项费用（人工费、钢材、水泥等）在合同总价中所占比重

A₀、B₀…

订合同时各项费用的基期价格指数或价格

A、B…

工程结算月份各项费用的价格指数或价格

第22页：工程价款的计量与支付

1）支付程序：施工单位申报 → 监理工程师（一般 3 天内）核实，并到现场计量 → 业主支付。

2）工程计量注意事项：

• 严格确定计量内容：超出设计图纸的工程量和承包商自身原因造成工程量增加的不予计量
• 加强隐蔽工程的计量

第23页：合同价款的复核

3）合同价款的复核内容：

• a、工程量
• b、工程变更费用
• c、索赔、价格调整：工程量增减、设计变更、国家公布的价格调整、一周内超过 8 小时的停水、停电、停气造成的费用、合同约定的其它允许调整

第24页：投资偏差的分析方法

投资偏差

= 已完工程实际投资 − 已完工程计划投资；“+”表示投资增加，“−”表示投资节约

进度偏差

= 已完工程实际时间 − 已完工程计划时间，或 = 拟完工程计划投资 − 已完工程计划投资

分析方法

横道图法、表格法、曲线法

第25页：横道图法

横道图法：用横道图分别标示已完工程计划投资、已完工程实际投资与拟完工程计划投资，通过横道长度的差异读出投资偏差与进度偏差。

第26页：表格法

表格法：将各分项工程的计划投资、实际投资与工程量数据列入表格，逐项计算投资偏差与进度偏差，是偏差分析中最常用的方法。

第27页：曲线法

曲线法：绘制拟完工程计划投资曲线、已完工程计划投资曲线和已完工程实际投资曲线三条累计曲线，由曲线之间的竖向与水平距离读出投资偏差与进度偏差。

第28页：投资偏差的原因（一）

1. 物价上涨：人工涨价、材料涨价、机械涨价等
2. 设计原因：设计错误、设计漏项、设计保守、设计标准变化、设计图纸提供不及时等
3. 业主原因：增加内容、投资规划不当、组织不落实、建设手续不全、协调不佳、未及时提供场地等

第29页：投资偏差的原因（二）

4. 施工原因：施工方案不当、材料代用、施工质量有问题、赶进度、工期拖延等
5. 客观原因：自然原因、基础处理、社会原因、法规变化、利率与汇率变化等

第30页：施工项目成本

成本

一种耗费，是耗费劳动（物化劳动和活劳动）的货币表现形式

施工项目成本

施工企业为完成施工合同所约定的施工项目的全部任务所耗费的各项生产、管理、服务和经营费用等的总和

第31页：成本费用分类

施工项目成本是项目在施工过程中所发生的费用支出总和。由于各种费用的性质和特点各异，必须对这些费用进行科学分类；按研究目的不同，有不同的分类方法。

第32页：固定成本与变动成本

固定成本

在一定的时期和一定的工程范围内，成本不受工程量的变化而改变，如折旧费、企业管理人员工资

变动成本

随工程量变化而改变，如人工费、材料费等

按生产费用计入成本的方法，还可分为直接成本和间接成本。

第33页：预算成本

按成本发生的时间划分，a、预算成本：按照建筑安装工程实物量和国家（或部）、地区或企业制定的预算定额及取费标准计算的社会平均成本或企业平均成本，以施工图预算为基础进行分析、预测、归集和计算确定，包括直接费用和间接费用。

第34页：计划成本

b、计划成本：在预算成本的基础上确定的标准成本。确定的根据是施工企业的要求（如内部承包合同的规定），结合施工项目的技术特征、项目管理人员素质、劳动力素质及设备情况等。它是成本管理的目标，也是控制项目成本的标准。

第35页：实际成本

c、实际成本：项目施工过程中实际发生的可以列入成本支出的费用总和。

• 实际成本与预算成本比较：反映对社会平均成本（或企业平均成本）的超支或节约
• 计划成本与预算成本比较：差额为计划成本降低额
• 计划成本与实际成本比较：差额为实际成本降低额，是项目经理部的经济效益

第36页：施工项目成本控制

施工项目成本控制是指在满足合同规定的条件下，依据施工项目的成本计划，对施工过程中所发生的各种费用支出进行指导、监督、调节，及时控制和纠正即将发生和已经发生的偏差，保证项目成本目标实现。

第37页：成本控制的原则

• 效益原则
• 全面性原则
• 责、权、利相结合的原则
• 目标管理原则

第38页：成本控制运行

• 施工项目成本控制宜采用目标管理的方法，发挥约束和激励机制的作用，有效地进行全面控制
• 施工生产要素的配置应根据计划的目标成本进行询价、采购或劳务分包，实施量和价的预控，贯彻“先算后买”的原则
• 克服不合理的施工组织、计划和调度可能造成的各种损失和浪费
• 加强施工合同和施工索赔管理，正确运用施工合同条件和有关法规，及时进行索赔

第39页：成本控制的措施

组织措施

明确职能分工；项目中的每个人都要有成本意识

技术措施

事前：施工方案应进行技术经济比较；事中：降低消耗、减少浪费；事后：加强成品保护

经济措施

编制成本计划；严格审核费用支出；经常对成本计划与实际支出作对比；经常研究减少成本支出的途径

第40页：技术和计划经营部门的成本控制

1. 根据施工项目管理大纲科学地组织施工；及时组织已完工程的计量、验收、计价、收回工程价款，保证施工所用资金的周转；业主要求加快施工必须有加快施工的具体签证文件，避免无效的资金占用
2. 按建设工程施工合同示范文本通用条款规定，资金到位组织施工，避免垫付资金施工

第41页：材料设备部门的成本控制（一）

• a、根据施工项目管理规划的材料需用量计划制定合理的材料采购计划，严格控制主材的储备量，既保证施工需要，又不增大储备资金
• b、按采购计划和经济批量进行采购定货，严格控制采购成本，如就近采购、选择最经济运输方式、将采购材料与配件直接运入施工现场等

第42页：材料设备部门的成本控制（二）

• c、量大的主要材料可以公开或邀请招标，以降低成本、保证材料质量、按时供应、保证连续施工
• d、签订材料供应合同，保证采购材料质量；供应商违约可利用索赔减少损失或增加收益
• e、坚持限额领料，控制材料消耗：可分别按施工任务书控制、定额控制、指标控制、计量控制，小型配件或零星材料可以钱代物包干控制

第43页：财务部门的成本控制（一）

• a、按间接费使用计划控制间接费用，特别是财务费和项目经理部不可控的成本费用，如上交管理费、折旧费、税金、工会会费、劳动保险费、待业保险费、固定资产大修理费、机械退场费等
• 财务费用主要是控制资金的筹集和使用，调剂资金的余缺，减少利息支出，增加利息收入

第44页：财务部门的成本控制（二）

• b、严格其他应收预付款的支付手续，例如购买材料配件等预付款一般不得超过合同价的 80%
• c、其他费用按计划、标准、定额控制执行
• d、对分包商、施工队支付工程价款时手续应齐全，有计量、验工计价单并经项目部领导签字方可支付

第45页：其他部门与施工队的成本控制

• 其他职能部门按分工控制施工成本：如质监部门的责任是质量；安全不出大事故；合同管理部门防止自己违约，避免对方向自己索赔
• 施工队（含机械作业队）主要控制人工费、材料费、机械使用费的发生和可控的间接费

第46页：班组与机组的成本控制

• 班组或职工主要控制人工费、材料费、机械使用费的使用，严格领料退料，避免窝工、返工，注重提高劳动效率
• 机组主要控制燃料费、动力费和经常修理费，认真执行维修保养制度，保持设备的完好率和出勤率

第47页：合同变更与成本控制

在项目成本控制过程中，项目经理部应及时按规定程序做好变更签证、施工索赔所引起的施工费用增减变化的调整处理，防止施工效益流失。

第48页：

第49页：成本控制的技术方法

5、施工项目成本控制的技术方法：

• 1）价值工程方法：V = F / C
• 2）时间、进度、费用法——成本模型：将计划成本在相应的分部分项工程持续时间上平均分配，可获得工期—计划成本累计曲线，称为施工项目的成本模型，为管理者提供清晰的工程过程价值形态概念与项目进度概念

第50页：成本模型曲线

成本模型图上，横轴为工期（100%），纵轴为成本（100%）；绘有计划成本曲线与实际成本曲线，并标注前锋期位置，用于比较计划与实际的成本进度状态。

第51页：成本计划评审法

3）成本计划评审法：在施工项目的网络图上标出各工作的计划成本和工期，箭线下方数字为工期，箭线上方 C 后的数字为成本费用。计划实施后，将实际进度和费用开支（主要是直接费）累计算出，并定期与计划相比较，若出现偏差及时分析原因、采取措施加以纠正。

第52页：成本分析表法

4）成本分析表法是施工项目成本控制的一种财务方法，包括成本日报、周报、月报表、分析表和成本预测报告等。这种方法用得较多，但要求准确、及时和简单明了，表的填制可每日、每周或每月一次，根据实际需要而定。

第53页：挣值法

5）赢得值原理（挣值法）是一种分析目标实施与目标期望之间差异的方法，又称偏差分析法，使用三项成本数据：

• BCWS——计划完成工作预算成本
• BCWP——实际完成工作预算成本（即挣值）
• ACWP——实际完成工作实际成本

可计算两项偏差：费用偏差 CV = BCWP − ACWP；进度偏差 SV = BCWP − BCWS。

第54页：挣值法指标

• 费用差异百分比：CVP = CV / BCWP × 100%
• 进度差异百分比：SVP = SV / BCWS × 100%
• 费用效果执行指数：CPI = BCWP / ACWP
• 进度效果执行指数：SPI = BCWP / BCWS

第55页：成本核算

成本核算是对施工过程中的劳动消耗、资金占用和效果进行记录、计算、分析和控制，反映施工项目的实际支付和耗费，是项目成本控制中的基础性工作。

在项目经理领导下，项目经理部应根据财务制度和会计制度的有关规定，在企业职能部门的指导下建立有效的项目成本核算组织制度体系，明确核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，并设置核算台账，记录原始数据，保证数据准确、真实、可靠。

第56页：三同步原则

项目成本核算应坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三同步”原则，并做下列比较分析：

1. 实际成本与责任目标成本的比较分析
2. 实际成本与计划目标成本的比较分析

第57页：成本核算的方法

1. 以工程项目为核算对象，包括预算成本、计划成本、实际成本
2. 划清各项费用开支界限，严格遵守成本控制范围
3. 建立目标成本考核体系，落实到每个负责人和个人

第58页：成本基础工作

4）加强成本基础工作，保证成本计算资料的质量：

• a、对各分项工程中消耗的人工、材料、机械台班及费用的数量做好准确详细记录
• b、本期内施工项目完成状况的量度：实际进度的量度准确性直接关系到成本核算、成本分析和趋势预测的准确性
• c、措施费的汇总、核算和分摊应准确

第59页：成本核算的程序

5）坚持成本核算的程序，正确计算成本和盈亏：

• a、直接生产费用：编入生产费用科目中
• b、辅助生产费用：应分配到收益对象中
• c、正确计算待摊费用和预提费用
• d、机械使用费
• e、间接费

第60页：工期和进度的分析指标

• 时间消耗程度 = 已用工期 ÷ 计划总工期 × 100%
• 工程完成程度 = 已完工程量 ÷ 计划总工程量 × 100%，或 = 已完工程价格 ÷ 工程计划总价格 × 100%，或 = 已投入人工工时 ÷ 计划使用总工时 × 100%

第61页：效率比分析

• 机械生产效率 = 实际台班数 ÷ 计划台班数
• 劳动效率 = 实际使用人工工时 ÷ 计划使用人工工时

材料消耗的比较及各项费用消耗的比较，可用上述相似办法计算。

第62页：成本分析指标

• 成本偏差 = 实际成本 − 计划成本
• 成本偏差率 = 成本偏差 ÷ 计划成本 × 100%
• 利润 = 已完工程价格 − 实际成本

第63页：因素替换法

4）成本分析的因素替换法（因素差异分析法）：根据有关影响成本因素对成本影响作用力的大小，找出成本变动的根源。计算时先假定一个因素变动，然后再替换第二、三个因素。

第64页：因素分析法示例题

例：原计划安装 30000 m² 模板，预计劳动效率为 0.8 工时/m²，工时单价为 20 元，则计划人工费 = 30000 × 20 × 0.8 = 480000 元；最后实际工作量为 32000 m²，实际劳动效率为 0.7 工时/m²，工时单价为 25 元/工时，则实际人工费 = 32000 × 25 × 0.7 = 560000 元；试进行影响成本的因素分析。

第65页：因素分析法示例解答

解：（1）成本差异 = 560000 − 480000 = 80000 元，说明实际成本增加 80000 元。

最后应分析模板工程工作量和工时单价增加的原因，以便正确应对；进一步分析劳动效率提高的原因和责任人，加以鼓励。

第66页：成本分析报告

成本分析报告对不同层次的管理人员提供不同的信息与分析报告：

• 分项工程成本分析报告：实际成本消耗、成本的正或负偏差、可能措施及趋势分析
• 对项目经理可粗一点：控制结果、项目总成本现状、主要节约或超支的项目等

第67页：成本状况评价

3、成本状况评价：对成本分析指标的结果进行判断。如效率的分析比较中，当机械生产效率 ＜ 1 时，说明实际台班数比计划少了，节约了。

第68页：