01 第一章 税法总论.pptx

第1页：第一章 税法总论 学习要点

• 第一章税法总论1.税收的概念、产生、职能和作用。2.税法的概念、法律关系、分类和作用。
• 3．税制的构成要素。
• 4．税收立法的原则、立法机关和立法程序。
• 5．我国现行的税法体系。本章学习要点

第2页：第一节 税收概述

• 第一节税收概述本节主要内容
• 1、税收的概念
• 2、税收的产生
• 3、税收的职能和作用

第3页：税收的概念与三性

• 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配，取得财政收入的一种方式。
• 一、税收的概念
• 1、税收是一种分配
• 2、税收是以国家为主体，凭借政治权力进行的分配
• 3、税收分配的对象为剩余产品
• 4、征税的目的是为了满足社会公共需要
• 5、税收的“三性”：无偿性、强制性、固定性税收的含义

第4页：税收的产生

• 二、税收产生
• 1、税收产生的条件：
• 国家的产生和存在；
• 私有财产制的存在和发展。
• 2、我国税收发展的历程：
• 夏商周时期的“贡助彻”；
• 春秋时期鲁国的“初税亩”。

第5页：税收的职能和作用

三、税收的职能和作用职能作用组织财政收入调节经济监督经济活动筹集资金调节经济维护国家利益监督经济活动

第6页：我国现行税种分类

四、我国现行税种分类

第7页：第二节 税法概述

• 第二节税法概述本节主要内容
• 1、税法的概念
• 2、税收法律关系
• 3、税法分类
• 4、税法的作用

第8页：税法的概念

• 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人（政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。税收与税法的关系：
• 税收是经济学概念，税法则是法学的概念；
• 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。
• 一、税法的概念税法的广义与狭义：
• 广义：国家立法机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、规章、制度等。
• 狭义：仅指国家立法机关或其授权制定的税收法律。

第9页：税收法律关系

• 1．税收法律关系的构成
• 主体：征税主体（税务机关）；纳税主体（纳税人）。
• 客体：征税对象。
• 内容：法律关系主体所享有的权利和所承担的义务。
• 2．税收法律关系的行为
• 产生：法律关系主体之间权利与义务关系的形成。
• 变更：依法形成的税收法律关系由于客观情况的变化而引起权利与义务的变化。
• 终止：征纳税主体之间权利与义务关系的消失。
• 3．税收法律关系的保护
• 是指保障征纳税权利主体行使权利和监督义务主体履行义务的活动。二税收法律体系

第10页：税法的分类

• 1.以税法内容和职能为标准划分：可分为税收基本法、税收实体法、税收程序法。
• 4．以税收收入归属和征管权限为标准划分：可分为中央税、地方税和共享税。2.以征税对象为标准划分：可分为流转税法、所得税法、资源税法、财产税法和行为目的税法。3.以税收管辖权为标准划分：可分为国内税法、国际税法和外国税法。
• 三、税法的分类

第11页：税法的作用

• 四、税法的作用
• 1、税法是国家组织财政收入的法律方式。
• 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段。
• 3、税法是国家维护经济秩序的法律工具。
• 4、税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据。
• 5、税法是国家维护其经济权益的法律保障。

第12页：第三节 税法构成要素

• 第三节税法构成要素本节主要内容
• 1、纳税人
• 2、征税对象
• 3、税率
• 4、纳税环节和纳税地点
• 5、纳税时间
• 6、减税免税
• 7、附加与加成
• 8、法律责任

第13页：纳税人

• 税收实体法中的各税种由以下要素构成：总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。
• 纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
• 纳税人可以是法人，也可以是自然人。
• 相关的概念：扣缴义务人、负税人。
• 一、纳税人扣缴义务人：是指按照税法规定负有扣缴义务的单位和个人。扣缴义务人不是纳税主体、纳税人才是负税人。

第14页：征税对象

• 征税对象即纳税客体。它是指税收法律关系中征纳双方权利与义务所指向的物或行为，是区别不同税种的主要标志。
• 二、征税对象相关概念税目：税法上规定的具体项目，征税对象的具体化计税依据：征税对象的数量化、应纳税额计算的基础税源：税收的源泉，有时与征税对象重合，但大多数不一致，征税对象只是表明对什么征税，税源则表明税收收入的来源。

第15页：税率

• 税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例。我国现行的税率形式主要有：
• （1）比例税率。
• （2）累进税率。累进税率按其累进依据和累进方式不同有以下三种形式：
• ①全额累进税率。
• ②超额累进税率。
• ③超率累进税率。
• （3）定额税率三税率

第16页：纳税环节和纳税地点

• 纳税环节：是指按税法规定对运动中的征税对象选定的应当征税的环节。纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。
• 四、纳税环节和纳税地点只在一个环节征税的称为一次课征制凡在两个环节征税的称为两次课征制凡在两个以上的环节征税称为多次课征制

第17页：纳税时间与减税免税

• 纳税时间：是税务机关征税和纳税人纳税的时间范围。具体可分为纳税周期和纳税期限。纳税期限可分两种形式：按期纳税和按次纳税。减税和免税。它是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。
• 五、纳税时间减税免税可分为：税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转税率式减免：重新确定税率、选用其他税率、零税率税额式减免：全部免征、减半征收、核定减免额六减税免税

第18页：附加、加成与法律责任

• 七、附加与加成附加也称为地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。
• 加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。
• 八法律责任法律责任是指由于违法而应当承担的法律后果。
• 违法行为是承担法律责任的前提，而法律制裁是追究法律责任的必然结果。
• 是对纳税人违反税法的行为所采取的惩罚措施。
• 是税收强制性特征的具体体现。

第19页：第四节 税收立法

• 第四节税收立法本节主要内容
• 1、税收立法原则
• 2、税收立法机关
• 3、税收立法程序
• 4、税法的实施

第20页：税收立法原则

• 一、税收立法原则税收立法是国家立法机关或其授权机关根据一定的立法程序，制定税收法律规范的一系列活动。立法原则是指税收立法活动中必须遵循的准则。
• 1、从实际出发原则：即从中国国情出发。
• 2、公平原则：同一行业、同种产品的税负大体一致。
• 3、民主决策原则：严格程序、体现广大群众根本利益。
• 4、原则性与灵活性相结合的原则：贯彻法制的统一性与因时因地制宜相结合。
• 5、稳定性与连续性的原则：税法一经制定，在一定阶段内要保持其稳定性，不能朝令夕改、变化不定。

第21页：税收立法机关

• 二、税收立法机关
• 2、全国人大或人大常委会授权的立法：增值税、营业税、消费税、资源税和土地增值税等五个暂行条例。
• 3、国务院制定的税收行政法规：《个人所得税法实施条例》等。
• 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章：《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》等。
• 1、全国人民代表大会和全国人大常务委员会制定税收法律：《个人所得税法》、《企业所得税法》、《税收征收管理法》等。
• 4、地方人大及常委员会制定的税收地方性法规：主要是民族自治地区，其他地方的权限要少一些。
• 6、地方政府制定的税收地方规章：省级人民政府可根据车船税等部分税收条例制定实施细则。

第22页：税收立法程序

• 我国税收立法程序包括以下阶段：
• 1、提议阶段。
• 2、审议阶段。
• 3、通过阶段。
• 4、公布阶段。三税收立法程序立法程序是立法机关在税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法

第23页：税法的实施

• 税法的实施即税法的执行。它包括税收执法和守法两个方面，核心是遵守税法。
• 四、税法实施税法实施含义
• 1、一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁。
• 2、一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。

第24页：第五节 税法体系

• 第五节税法体系本节主要内容
• 1、我国税制改革进展
• 2、我国现行的税法体系
• 3、不同环节应缴纳的主要税费

第25页：我国税制改革进展

• 一、我国税制改革进展从1949新中国以来的50多年，中国税制改革先后进行了5次重大改革：
• 第一次是新中国成立之初的1950年：在老解放区基础上建立新中国的新税制。
• 第二次是1958年税制改革：主要内容是简化税制。
• 第三次是1973年的税制改革：主要内容仍是简化税制。
• 第四次是1984年税制改革：主要内容是普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税收制度。
• 第五次是1994年税制改革：主要内容是对工商税制进行了一次全面性和结构性的重大改革，即现行税制。

第26页：我国现行税法体系

• 二、我国现行的税法体系附：我国现行税种情况
• 核心：《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则。
• 其他：《发票管理办法》、《关于贯彻实施税收征收管理法及其实施细则若干问题的规定》、《发票管理办法实施细则》、《税务行政复议规则》、《税务稽查工作规程》、《税务代理试行办法》，以及参照执行的《行政处罚法》、《行政诉讼法》和《国家赔偿法》。
• 1、税收实体法体系的构成：我国现行税法体系中共有26种税，现已开征的有24种，现在实际征收的有17种。
• 2、税收程序法体系的构成：

第27页：不同环节应缴纳的主要税费

• 我国现行主要税费分布在生产经营环节上：
• 三、不同环节应缴纳的主要税费
• 购进环节：增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。
• 生产环节：消费税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。
• 销售环节：增值税、消费税、营业税、关税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、印花税。
• 费用结算环节：城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税。
• 利润结算环节：企业所得税税、个人所得税。