09 第九章 建设工程项目成本管理.pptx

第1页：第九章建设工程项目成本管理

第九章 建设工程项目成本管理

• 9.1 建设工程项目施工成本管理概述
• 9.2 建设工程项目施工成本计划
• 9.3 建设工程项目施工成本控制
• 9.4 建设工程项目施工成本核算
• 9.5 建设工程项目成本分析与考核

第2页：施工成本的概念与构成

1．建设工程项目施工成本的概念

2．建设工程项目施工成本的构成

图9.1 建设工程项目施工成本的构成

说明：原页以图9.1表示成本构成，源文件未提取到图内各成本项目文字，建议对照原课件图片补充。

第3页：施工成本的分类

建设工程项目施工成本的分类

• 按照建设工程项目的特点和管理要求：预算成本、计划成本、实际成本
• 按照成本与工程量的关系：固定成本、变动成本

第4页：施工成本的影响因素

建设工程项目施工成本的影响因素

• 1) 施工方案
• 2) 施工进度
• 3) 施工质量
• 4) 施工安全
• 5) 施工现场管理

第5页：成本管理的任务与程序

1．建设工程项目施工成本管理的任务：建设工程项目施工成本管理就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，利用组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大限度的成本节约。建设工程项目施工成本管理的任务主要有成本预测、成本计划、成本核算、成本分析和成本考核。

2．建设工程项目施工成本管理应遵循的程序

• 掌握生产要素的市场价格和变动状态。
• 确定建设工程项目合同价。
• 编制成本计划，确定成本实施目标。
• 进行成本动态控制，实现成本实施目标。
• 进行建设工程项目成本核算和工程价款结算，及时收回工程款。
• 进行建设工程项目成本分析。
• 进行建设工程项目成本考核，编制成本报告。

第6页：成本计划的编制要求

1．建设工程项目施工成本计划的编制应有明确的依据

• 建设工程承包合同文件。
• 建设工程项目管理的实施规划。
• 可行性研究报告和相关设计文件。
• 生产要素的价格信息，反映企业管理水平的消耗定额（企业施工定额）以及类似工程的成本资料等。

2．建设工程项目施工成本计划的编制应有明确的责任部门和工作方法：建设工程项目成本计划由建设工程项目管理组织负责编制，采取自下而上分级编制并逐层汇总的做法。

第7页：成本计划的类型

建设工程项目施工成本计划的类型

• 1．竞争性计划成本
• 2．指导性计划成本
• 3．实施性计划成本

第8页：成本计划的编制方法

建设工程项目施工成本计划的编制方法

• 1．按施工成本组成编制施工成本计划
• 2．按子建设工程项目组成编制施工成本计划
• 3．按工程进度编制施工成本计划

图9.2 按施工成本构成分解

第9页：成本控制的要求和依据

1．建设工程项目施工成本控制的要求

• 全过程建设工程项目成本控制，就是要求按照事前、事中和事后控制的方式展开控制。
• 建设工程项目施工成本的动态控制。
• 建设工程项目施工成本的科学控制。

2．建设工程项目施工成本控制的依据

• 工程承包合同
• 施工成本计划
• 进度报告
• 工程变更

第10页：成本控制的对象与WBS分解

1．建设工程项目施工成本控制的对象：成本控制要以工程合同为依据，除了要根据业主要求规定时间、质量、结算方式和履（违）约奖罚等条款外，还必须强调将合同的工程量、单价、金额控制在预算收入以内。

建设工程项目施工成本控制应在建设工程项目组织者所编制的建设工程项目结构分解WBS的基础上，根据合同任务所对应的建设工程项目单元，继续进行施工建设工程项目结构分解（Contract Work Breakdown Structure，CWBS）和相应的建设工程项目工作任务分解，形成建设工程项目进度计划、成本计划、资源计划、资金计划。

第11页：成本控制的组织与内容

2．建设工程项目施工成本控制的内容

• 1) 施工前期的成本控制
• 2) 施工期间的成本控制
• 3) 竣工验收阶段的成本控制

3．建设工程项目成本控制的组织

• 1) 建立以建设工程项目经理为核心的建设工程项目成本控制体系
• 2) 建立建设工程项目成本管理责任制

第12页：人工费与材料费的控制

1．人工费的控制：人工费的控制实行“量价分离”，将作业用工及安全生产、文明施工及零星用工按定额工日的一定比例（一般为15%～25%）综合确定用工数量与单价，通过劳务合同管理进行控制。

2．材料费的控制

• 1) 材料用量的控制
• 2) 材料价格的控制
• 3) 材料采购控制

第13页：机械使用费与施工管理费的控制

3．机械使用费的控制

• 合理安排施工生产，加强设备租赁计划管理，减少因安排不当引起设备闲置。
• 加强机械设备的调度工作，尽量避免窝工，提高现场设备利用率。
• 加强现场设备的维修保养，避免因不当使用造成机械设备的停置。
• 做好机上与辅助生产人员的协调与配合，提高施工机械台班产量。

4．施工管理费的控制

• 根据现场施工管理费占施工建设工程项目计划总成本的比重，确定施工建设工程项目经理部施工管理费总额。
• 在施工建设工程项目经理的领导下，编制建设工程项目经理部施工管理费总额预算和各管理部门、条线的施工管理费预算，作为现场施工管理费的控制依据。
• 制定施工建设项目管理开支标准和范围，落实各部门条线和岗位控制责任。
• 制定并严格执行施工建设项目经理部的施工管理费使用的审批、报销程序。

第14页：临时设施费与分包费用的控制

5．临时设施费用的控制

• 施工临时道路的修筑，材料工器具放置场地硬地面的铺设等，在满足施工需要的前提下，尽可能数量最少，并尽可能先做永久道路路基，再修筑施工临时道路。
• 施工临时供水、供电管网的铺设长度及容量确定，应尽可能合理。
• 施工材料堆场、仓库类型、面积的确定与配置，尽可能在满足合理储备和施工需要的前提下，力求数量合理、费用低。
• 现场办公、生产及生活临时用房及设施的搭建数量、形式的确定，在满足施工基本需要的前提下，尽可能做到简洁适用，充分利用已有房屋和待拆除的房屋，节省施工费用。

6．对分包费用的控制：主要是抓好建立稳定的分包商关系网络，做好分包询价，订立互利平等的分包合同、施工验收和分包结算工作等。

第15页：工程变更控制与施工索赔管理

7．工程变更的控制：工程变更主要有以下几种。

• 施工条件变更。
• 工程内容变更或停工。
• 延长工期。
• 缩短工期。
• 物价变动。
• 天灾或其他不可抗拒因素。

8．施工索赔管理：包括两种情况。

• 业主违约，未履行合同责任。
• 业主未违反合同，而由于其他原因而遭受损失。

第16页：成本控制的步骤

1．建设工程项目施工成本控制的步骤

图9.3 建设工程项目施工成本控制的步骤

说明：原页为流程图示，源文件未提取到图内步骤文字，建议对照原课件图片补充。

第17页：偏差分析法与价值工程

2．建设工程项目施工成本控制的方法

1) 建设工程项目成本控制中的价值工程

2) 偏差分析法

偏差的分类：①计划偏差：计划偏差＝计划成本－预算成本；②实际偏差：实际偏差＝实际成本－计划成本；③进度偏差：进度偏差＝已完工程实际时间－已完工程计划时间，或进度偏差＝拟完工程计划成本－已完工程计划成本；拟完工程计划成本＝拟完工程量（计划工程量）×计划单位成本。

偏差分析方法：①横道图法；②表格法；③曲线法。

第18页：赢得值法的基本参数

赢得值法（Earned Value Management，EVM）作为一项先进的项目管理技术，最初是由美国国防部于1967年首次确立的。到目前为止国际上先进的工程公司已普遍采用赢得值法进行工程项目的费用、进度综合分析控制。

用赢得值法进行费用、进度综合分析控制，基本参数有3项，即已完工作预算费用、计划工作预算费用和已完工作实际费用。赢得值评价曲线如图9.5所示。

图9.5 赢得值法评价曲线

第19页：赢得值法参数与费用偏差指标

1．赢得值法的3个基本参数

• 已完工作预算费用（BCWP）＝已完成工作量×预算单价
• 计划工作预算费用（BCWS）＝计划工作量×预算单价
• 已完工作实际费用（ACWP）＝已完成工作量×实际单价

2．赢得值法的4个评价指标

1) 费用偏差CV（Cost Variance）：费用偏差（CV）＝已完工作预算费用（BCWP）－已完工作实际费用（ACWP）。当费用偏差（CV）为负值时，即表示项目运行超出预算费用；当费用偏差（CV）为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。

第20页：进度偏差与绩效指数指标

2) 进度偏差SV（Schedule Variance）：进度偏差（SV）＝已完工作预算费用（BCWP）－计划工作预算费用（BCWS）。当进度偏差（SV）为负值时，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度；当进度偏差（SV）为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。

3) 费用绩效指数CPI：费用绩效指数（CPI）＝已完工作预算费用（BCWP）/已完工作实际费用（ACWP）。当费用绩效指数（CPI）<1时，表示超支，即实际费用高于预算费用；当费用绩效指数（CPI）>1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。

4) 进度绩效指数SPI：进度绩效指数（SPI）＝已完工作预算费用（BCWP）/计划工作预算费用（BCWS）。当进度绩效指数（SPI）<1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后；当进度绩效指数（SPI）>1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。

第21页：成本核算的概念

建设工程项目施工成本核算就是定期地确认、记录施工过程中发生的费用支出，以反映建设工程项目发生的实际成本。建立建设工程项目成本核算制，明确建设工程项目成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，可以反映、监督建设工程项目成本计划的完成情况，为建设工程项目成本预测、施工与技术决策提供可靠的资料，并将促进建设工程项目改善管理、降低成本、提高经济效益。

第22页：成本核算的程序

1．建设工程项目施工成本核算的程序

• 人工、材料、机械台班消耗分析。
• 建设工程项目完成状况的分析。
• 工程工地管理费及总部管理费开支的汇总、核算和分摊。
• 各分项工程以及分部工程的各个费用建设工程项目核算及盈亏核算，提出工程成本核算报表。

第23页：成本核算的对象

2．建设工程项目施工成本核算的对象

• 一个单位工程，如果有两个或两个以上的建设工程项目经理部共同施工，那么每个建设工程项目经理部均以同一个单位工程作为成本核算对象，分别核算各自完成的部分。
• 对于规模大、工期长，或者采用新材料、新工艺的工程，可以根据需要，按工程部位划分成本核算对象。
• 在同一建设工程项目中，如果各个单位工程结构类型、施工地点相同，开竣工时间接近，可以合并成一个成本核算对象；建筑群中如有创优工程，应以其作为成本核算对象，并严格划清工料费用。
• 改建或扩建零星工程，可将开竣工时间接近的一批单位工程合并为一个成本核算对象。
• 土石方工程、打桩工程，可以根据实际情况和管理需要，以一个单项工程为成本核算对象，或将同一施工地点的若干个工程量较少的单项工程合并，作为一个成本核算对象。

第24页：成本核算的原则

1．建设工程项目施工成本核算的原则

• (1) 确认原则。
• (2) 分期核算原则。
• (3) 相关性原则，也称“决策有用原则”。
• (4) 连贯性原则。
• (5) 实际成本核算原则。
• (6) 及时性原则。
• (7) 配比原则。
• (8) 权责发生制原则。

第25页：成本核算的要求与基础工作

2．建设工程项目施工成本核算的要求

• 划清资本性成本与收益性成本的界限。
• 划清各种成本、费用的界限。

3．加强成本核算的基础工作

4．成本核算必须有账有据

第26页：成本核算的范围

建设工程项目施工成本核算的范围，原则上说，就是在施工合同所界定的施工任务范围内作为建设工程施工项目经理的责任目标成本。一般是以单位或单项工程作为核算对象，具体内容包括工程直接费和间接费范围内的各项成本费用。

第27页：成本分析的依据

施工成本分析的依据

• 1．会计核算
• 2．业务核算
• 3．统计核算

第28页：成本分析的内容

建设工程项目施工成本分析的内容

• 1．按建设工程项目施工进展进行的成本分析。
• 2．按建设工程项目成本构成进行的成本分析。
• 3．按特定事项进行的成本分析。

第29页：成本分析的方法

建设工程项目施工成本分析的方法

• 一、对比法
• 二、连环替代法
• 三、差额计算法

第30页：成本超支原因分析

成本超支的原因分析：成本超支的原因是多方面的。

• 原成本计划数据不准确、估价错误、预算太低、不适当地采用低价策略、承包商（或分包商）报价超出预期的最高价。
• 外部原因：上级、业主的干扰，阴雨天气，物价上涨，不可抗力事件等。
• 实施管理中的问题：①不适当的控制程序，费用控制存在问题，许多预算外开支，被罚款；②成本责任不明，实施者对成本没有承担义务，缺少成本（投资）方面限额的概念，同时又没有节约成本的奖励措施；③劳动效率低，工人频繁调动，施工组织混乱；④采购了劣质材料，工人培养不充分，材料消耗增加，浪费严重，发生事故，返工，周转资金占用量大，财务成本高；⑤合同不利，在合同执行中存在缺陷，承包商（分包商、供应商）的赔偿要求不能成立。
• 工程范围的增加，设计的修改，功能和建设标准提高，工作量大幅度增加。

第31页：降低成本的措施

通常要压缩已经超支的成本而又不损害其他目标是十分困难的，降低成本的措施必须考虑到工期、质量、合同、功能等多个因素。一般只有当给出的措施比原选定的措施更为有利，或使工程范围减少，或生产效率提高时，成本才能降低。具体有以下几种方法。

• 寻找新的、更好的、更省的、效率更高的技术方案，采用符合规范而成本低的原材料。
• 购买部分产品，而不是采用完全由自己生产的产品。
• 重新选择供应商，但会产生供应风险，而且选择需要时间。
• 改变实施过程，在符合工程（或合同）要求的前提下改变工程质量标准。
• 删去工作包，减少工作量、作业范围或要求。但这会损害工程的最终功能，降低质量。
• 变更工程范围。
• 索赔，例如向业主、承（分）包商、供应商索赔以弥补费用超支等。