04 第4章 量本利分析.pptx

第1页：第4章本量利分析封面

第4章 本量利分析

• 4.1 本量利分析概述
• 4.2 盈亏临界点分析
• 4.3 保利分析
• 4.4 本量利关系中的敏感分析

第2页：目录

目录

• 4.1 本量利分析概述
• 4.2 盈亏临界点分析
• 4.3 保利分析
• 4.4 本量利关系中的敏感分析

第3页：本量利分析的含义

4.1.1 本量利分析的基本假定

本量利分析是「成本－业务量－利润分析」的简称，是指对成本、业务量和利润三者之间的相互依存关系所进行的分析。其目的在于通过分析短期内产品销售量、销售价格、固定成本、单位变动成本以及产品结构等因素的变化对利润的影响，为企业管理人员提供预测、决策等方面的信息。

第4页：本量利分析的基本假定

2. 基本假定

• 成本性态分析假定
• 线性关系假定
• 固定成本不变假定
• 产销平衡假定
• 品种结构（销售品种组合）稳定假定

第5页：本量利关系的基本公式

4.1.2 本量利关系的基本公式

• 利润＝销售收入－变动成本－固定成本
• ＝销售单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本
• ＝（销售单价－单位变动成本）×销售量－固定成本
• 设销售单价SP、销售量V、固定成本F、单位变动成本b，则 P＝SP×V－b×V－F＝（SP－b）×V－F

第6页：边际贡献及相关指标计算

4.1.3 边际贡献及相关指标的计算

• 单位边际贡献（C）＝销售单价－单位变动成本＝SP－b
• 边际贡献（TC）＝销售收入－变动成本＝（SP－b）×V＝C×V
• 营业利润（P）＝边际贡献－固定成本＝TC－F

第7页：边际贡献率与变动成本率

4.1.3 边际贡献及相关指标的计算（续）

• 边际贡献率（R）＝边际贡献TC／销售收入S×100%＝单位边际贡献C／销售单价SP×100%
• 变动成本率＝变动成本VC／销售收入S×100%＝单位变动成本b／销售单价SP×100%
• 边际贡献率＋变动成本率＝1
• 单位边际贡献C＝销售单价SP×边际贡献率R；边际贡献TC＝销售收入S×边际贡献率R

第8页：盈亏临界点的表现形式

4.2.1 盈亏临界点的确定

盈亏临界点通常有两种表现形式：一种是用实物量表现，称为盈亏临界点销售量，即销售多少数量的产品才能达到盈亏平衡状态；另一种是用货币金额表现，称为盈亏临界点销售额，即销售多少金额的产品才能达到盈亏平衡状态。

第9页：盈亏临界点的确定方法

2. 盈亏临界点的确定方法

基本等式法

盈亏临界点销售量＝固定成本／（销售单价－单位变动成本）；盈亏临界点销售额＝销售单价×盈亏临界点销售量

边际贡献法

盈亏临界点销售量＝固定成本／单位边际贡献；盈亏临界点销售额＝固定成本／边际贡献率

第10页：安全边际

4.2.2 安全边际

安全边际是指企业计划销售量超过盈亏平衡点销售量的差额，表明从预计销售量到盈亏平衡点有多大的差距，即亏损发生之前销售量可低于计划的数量。安全边际可用绝对数和相对数两种形式表现。

• 安全边际＝计划销售量－盈亏平衡点销售量
• 安全边际＝计划销售额－盈亏平衡点销售额

第11页：标准本量利图

4.2.3 本量利分析图

本量利分析图

在平面直角坐标系上反映企业不同业务量水平条件下盈亏状况的图形，也称盈亏临界图。

标准本量利图

运用最广泛，总成本以固定成本为基础，能清晰反映固定成本总额不变的特点，揭示盈亏临界点、安全边际、盈利区与亏损区的关系。

第12页：边际贡献式与利量图

边际贡献式本量利图

将固定成本置于变动成本线之上，总成本线平行于变动成本线，直观反映边际贡献的形成及其与利润之间的关系。

利润－业务量式本量利图

以利润线代替销售收入线和总成本线，突出利润与业务量之间的关系，简称利量图。

第13页：多品种盈亏临界点计算

4.2.4 多品种条件下的盈亏临界点计算

加权平均法

在确定企业加权平均边际贡献率的基础上计算各种产品盈亏临界点销售额。

联合单位法

将按实物量比例构成的一组产品视为一个联合单位，计算联合单位售价与联合单位变动成本，再按单一品种方法计算盈亏临界点联合单位和综合销售额。

第14页：保利分析的涵义

4.3.1 保利分析的涵义

保利，就是确保目标利润的实现。保利分析是指将目标利润引进本量利分析的基本数学模式，在单价和成本水平既定的情况下，在确保企业目标利润实现的条件下，充分揭示成本、业务量、利润三者之间关系的本量利分析。

第15页：保利分析模型

4.3.2 保利分析模型

• 保利销售量＝（固定成本总额＋目标利润）／（销售单价－单位变动成本）＝（固定成本总额＋目标利润）／单位边际贡献
• 保利销售额＝保利销售量×销售单价＝（固定成本总额＋目标利润）／边际贡献率

第16页：敏感系数的计算

4.4.1 敏感系数的计算

测定某因素变动的利润敏感程度的指标称为敏感系数。

敏感系数＝利润变动百分比／因素变动百分比

第17页：敏感系数的应用

4.4.2 敏感系数的应用

在利润敏感性分析中，可利用敏感系数对利润的变动情况进行预测。当影响利润的某一因素发生变动时，可利用事先计算的敏感系数预测其对利润的影响程度。

利润变动百分比＝±某因素变动百分比×该因素的敏感系数

第18页：敏感分析的因素

2. 敏感系数的应用

• 产品产销数量 x
• 产品销售价格 p
• 单位产品变动成本 b 和固定成本 a
• 产品产销结构