第1页：第8章施工项目成本管理封面
- 施工项目成本管理概述
- 施工项目成本预测与计划
- 施工项目成本控制与核算
- 施工项目成本分析与考核
第2页：施工项目成本的概念
施工项目成本是指工程项目的施工成本，是在工程施工过程中所发生的全部生产费用的总和，包括消耗的原材料、辅助材料、构配件等费用，周转材料摊销费或租赁费，施工机械使用费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金、工资性津贴，以及施工组织与管理发生的全部费用支出。
第3页：施工项目成本的构成
本页图示施工项目成本的构成。
本页主体为成本构成示意图，源文件未提取到图示内容，建议对照原课件图片补充。
第4页：事前成本与事后成本
- 事前成本
- 在实际成本发生和工程结算之前计算和确定的成本，带有计划性和预测性，常用的有预算成本（施工图预算、标书合同预算）和计划成本（责任目标成本、项目计划成本）。
- 事后成本
- 即实际成本，是施工项目在报告期内实际发生的各项生产费用的总和。
第5页：直接成本与间接成本
- 直接成本
- 直接耗用于并能直接计入工程对象的费用。
- 间接成本
- 非直接用于也无法计入工程对象，但为进行工程施工必须发生的费用。
第6页：固定成本与变动成本
- 固定成本
- 在一定期间和一定工程量范围内，成本额不受工程量增减变动影响而相对固定的成本。
- 变动成本
- 发生总额随工程量增减变动而成正比例变动的费用，如直接用于工程的材料费、实际计件工资制的人工费等。
第7页：施工项目成本管理的任务
- 施工项目成本预测
- 施工项目成本计划
- 施工项目成本控制
- 施工项目成本核算
- 施工项目成本分析
- 施工项目成本考核
第8页：施工项目成本预测
施工项目成本预测是通过历史数字资料，采用经验总结、统计分析及数学模型等方法对成本进行判断与推测，可为施工企业经营管理决策和项目部编制成本计划提供数据。
第9页：成本预测的过程
- 制订预测计划
- 搜集整理预测资料
- 成本初步预测
- 预测影响成本水平的因素
- 成本预测
- 分析预测误差
第10页：成本预测的方法
- 详细预测法
- 以近期内类似工程成本为基数，通过结构与建筑差异调整，以及人工费、材料费等直接费和间接费的修正来测算当前项目成本。
- 近似预测法
- 以过去类似工程为参考预测当前项目成本，主要方法有时间序列法和指数回归法。
第11页：制订成本计划的原则
- 从实际情况出发
- 采用先进的技术经济定额的原则
- 弹性原则
- 统一领导、分级管理的原则
- 与其他目标计划结合
第12页：项目经理部的责任目标成本
施工合同签订后，由企业根据合同造价、施工图和招标文件中的工程量清单，确定正常情况下的企业管理费、财务费用和制造成本，将正常情况下的制造成本确定为项目经理的可控成本，形成项目经理的责任目标成本。
第13页：责任目标成本的确定方法
- 按投标报价时编制的工程估价单，将各项单价换成企业价格，构成直接费用中材料费、人工费的目标成本。
- 以施工组织设计为依据，确定机械台班和周转设备材料的使用量。
- 其他直接费用中的各子项目按具体情况或内部价格确定。
- 现场施工管理费按各子项目视项目具体情况确定。
- 投标中压价让利的部分也要加以考虑。
第14页：计划目标成本与施工预算
项目经理接受企业法定代表人委托后，应通过主持项目管理实施规划寻求降低成本途径，组织编制施工预算，确定项目的计划目标成本。
施工预算是项目经理部根据企业下达的责任成本目标，在编制施工组织设计、优化施工技术方案和合理配置生产要素的基础上，通过工料消耗分析和制定节约措施后制定的计划成本。
第15页：计划目标成本的分解
为保证成本控制工作顺利进行，需将计划目标成本分解与交底，使项目经理部全体成员和各单位部门明确成本责任：
- 工程技术人员
- 合同预算员
- 机械管理人员
- 材料人员
- 财务成本人员
- 行政管理人员
第16页：成本控制的意义和目的
施工项目成本控制是在项目成本形成过程中，对生产经营所消耗的人力资源、物资资源和费用开支进行指导、监督、调节和限制，及时纠正偏差，把各项生产费用控制在计划成本范围内，保证成本目标实现。
目的在于降低项目成本、提高经济效益；项目成本降低除了控制成本外，还必须增加工程预算收入。
第17页：成本控制的原则
- 全面控制原则
- 开源与节流相结合原则
- 目标管理原则
- 中间控制原则
- 责、权、利相结合原则
第18页：成本控制的基本方法
- 施工图预算控制成本支出
- 施工预算控制资源消耗
- 成本与进度同步跟踪，控制分部分项工程成本
- 建立月度财务收支计划，控制成本费用支出
- 加强质量管理，控制质量成本
- 坚持现场管理标准化，减少浪费
- 开展“三同步”检查，防止成本盈亏异常
第19页：成本控制的运行
成本控制宜采用目标管理方法，发挥约束激励机制作用。项目经理部应建立成本目标控制体系，健全责任制度，做好目标分解、交底和贯彻落实。
施工生产要素配置应根据计划目标成本进行询价采购或劳务分包，实行量和价的预控，贯彻“先算后买”原则；用工、材料、设备必须优化配置、合理使用、动态管理，并加强施工定额管理和施工任务单管理。
第20页：成本核算的对象
成本核算对象的确定，是设立工程成本明细分类账户、归集和分配生产费用及正确计算工程成本的前提。成本核算对象是指在计算工程成本中确定归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体。
第21页：成本核算的任务
- 前提和首要任务：执行国家有关成本开支范围、费用开支标准、工程预算定额和企业施工预算、成本计划的规定，控制费用，促使项目合理使用人力物力财力。
- 主体和中心任务：正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。
- 根本目的：反映和监督成本计划完成情况，为成本预测及生产经营决策提供可靠成本报告。
第22页：成本核算的原则
- 确认原则
- 相关性原则
- 连贯性原则
- 分期核算原则
- 及时性原则
- 配比原则
- 实际成本核算原则
- 权责发生制原则
第23页：成本核算的要求
- 每一个月为一个核算期，在月末进行。
- 采取会计核算、统计核算、业务核算“三算结合”的方法。
- 做好实际成本与责任目标成本、计划目标成本的对比分析。
- 核算对象按单位工程划分，并与责任目标成本界定范围一致。
- 坚持形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三同步”。
- 编制月度项目成本报告上报企业。
- 每月末预测后期成本变化趋势，制定改善措施。
- 搞好施工产值和实际成本的归集，包括月工程结算收入、人工成本、机械使用成本、其他直接费和现场管理费。
第24页：成本核算的基础工作
- 健全企业和项目两个层次的核算组织体制
- 规范以项目核算为基点的企业成本会计账表
- 建立项目成本核算的辅助记录台账
第25页：成本分析的依据
- 会计核算
- 主要是价值核算。
- 业务核算
- 各业务部门根据业务工作需要建立的核算制度，包括原始记录和计算登记表，可对已发生、正在发生甚至尚未发生的经济活动进行核算。
- 统计核算
- 利用会计核算和业务核算资料，把企业生产经营活动客观现状的大量数据按统计方法系统整理，表明其规律性。
第26页：对比分析法
成本分析的基本方法包括对比分析法、因素分析法、差额计算法和挣值法四种。对比分析法：
- 本期实际指标和上期实际指标相比。
- 将实际指标与目标指标对比。
- 与本行业平均水平、先进水平对比。
第27页：因素分析法
- 确定分析对象，计算实际与目标数的差异。
- 确定该指标由哪几个因素组成，并按相互关系排序。
- 以目标数为基础，将各因素目标数相乘作为替代基数。
- 按顺序用实际数替换，并保留替换后的实际数。
- 每次替换结果与前次结果比较，差异即为该因素的影响程度。
- 各因素影响程度之和应等于总差异；替代顺序规则是先绝对数后相对数、先物理量后价值量。
第28页：差额计算法
差额计算法与连环替代法本质相同，可以说是连环替代法的简化计算法，直接用因素的实际数与计划数相减的差额计算对成本的影响量。
第29页：挣值法
- 三个关键数值
- 计划工作成本 BCWS、已完工作实际成本 ACWP、已完工作计划成本 BCWP（挣值）。
- 成本偏差 CV
- CV＝BCWP－ACWP，大于零表示项目未超支。
- 进度偏差 SV
- SV＝BCWP－BCWS，大于零表示进度提前。
- 指数
- 成本实施指数 CPI＝BCWP/ACWP，大于1表示成本未超支；进度实施指数 SPI＝BCWP/BCWS，大于1表示进度正常。
第30页：分部分项工程成本分析
综合成本分析方法之一是分部分项工程成本分析：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。
第31页：月季度成本分析
- 通过实际成本与预算成本的对比，分析当月（季）成本降低水平。
- 通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本落实情况。
- 通过对各成本项目的成本分析，了解成本总量构成比例和管理薄弱环节。
- 通过主要技术经济指标实际与目标对比，分析产量、工期、质量、“三材”节约率、机械利用率等对成本的影响。
- 分析技术组织措施执行效果，寻求更有效的节约途径。
- 分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。
第32页：年度成本分析与竣工成本分析
- 年度成本分析
- 依据年度成本报表，内容除月（季）度分析的六个方面外，重点是针对下一年度施工进展规划切实可行的成本管理措施。
- 竣工成本综合分析
- ① 竣工成本分析；② 主要资源节超对比分析；③ 主要技术节约措施及经济效果分析。
第33页：成本项目的分析方法
- 人工费分析：在管理层与作业层分离情况下，项目所需人工和人工费由项目经理部与劳务分包企业签订劳务承包合同，明确承包范围、金额和权利义务。
- 材料费分析：包括主要材料、周转材料使用费分析以及材料储备分析。
- 机械使用费分析：充分发挥机械效用，加强平衡调度，做好维修保养。
- 施工间接费分析：运用计划与实际对比的方法。
第34页：成本考核的目的与要求
- 目的
- 通过衡量项目成本降低的实际成果，对成本指标完成情况进行总结和评价。
- 内容
- 责任成本完成情况考核和成本管理工作业绩考核。
- 要求
- 以确定的责任目标成本为依据；以控制过程考核为重点并与竣工考核结合；与进度、质量、安全等指标完成情况相联系；考核结果形成文件作为奖惩依据。
第35页：成本考核的实施
- 施工项目的成本考核采取评分制。
- 成本考核要与相关指标的完成情况相结合。
- 强调项目成本的中间考核。
- 正确考核施工项目的竣工成本。
- 施工项目成本的奖罚。
